Порядок расчета страховых взносов в 2015–2016 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Расчет страховых взносов в 2015-2016 годах основан на правилах, определенных федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Рассмотрим их подробнее.

 

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам — общие принципы

Порядок расчета страховых взносов

Как посчитать страховые взносы — формула

Как рассчитать страховые взносы — определяем предельную базу

Вычеты и возмещение расходов по ФСС

 

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам — общие принципы

Страховые взносы рассчитываются и перечисляются в фонды по результатам каждого месяца. Базой для начисления таких взносов является, согласно ст. 8 Закона № 212-ФЗ, вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу, за вычетом не подлежащих обложению выплат. Величина базы, от которой производятся начисления, законодательно ограничена ее максимальным пределом, который ежегодно индексируется.

Плательщики страховых взносов должны по каждому получающему доход лицу вести учет начисленных ему доходов и, соответственно, страховых взносов, исчисленных с этих доходов. Данную сферу регулируют положения, содержащиеся в ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ.

Чтобы учет велся без искажений, ПФР и ФСС РФ рекомендуют применять карточки учета сумм произведенных начислений, вознаграждений и соответствующих страховых взносов (письма ПФР и ФСС РФ от 09.12.2014 № АД-30-26/16030, № 17-03-10/08/47380). Этот документ не носит обязательного характера, поэтому страхователь волен вносить в форму любые удобные для него изменения и корректировки.

С тарифами, по которым следует рассчитывать страховые взносы, можно ознакомиться в материале «Из чего складываются 30,2% страховых взносов?».

Порядок расчета страховых взносов

Порядок расчета страховых взносов, содержащийся в ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, устанавливает следующую последовательность операций, применяемую к доходам каждого физлица, которому производятся начисления:

  • по окончании очередного месяца года нарастающим итогом (за все прошедшие от начала года месяцы) формируется база для начисления страховых взносов;
  • исходя из ставок, соответствующих каждому из взносов, от базы, определенной нарастающим итогом, рассчитываются суммы взносов в фонды;
  • из рассчитанных от базы, определенной нарастающим итогом, взносов вычитаются суммы, рассчитанные в таком же порядке (нарастающим итогом) на конец предшествующего месяца;
  • полученные в результате такого расчета суммы подлежат перечислению в фонды как ежемесячные обязательные платежи.

Если рассчитанная нарастающим итогом база превысила предельное значение, установленное для нее в соответствующем году, то начисление взносов прекращается.

О различиях в определении взносов в ФОМС с доходов, начисляемых иностранцам, читайте в материале «Платите взносы в ФОМС за временно пребывающих в РФ иностранцев из ЕАЭС».

Как посчитать страховые взносы — формула

Рассмотрим, как рассчитать взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, выразив это формулой.

Сумма ежемесячного обязательного платежа в любой из этих трех фондов рассчитывается раздельно, но определяется по единому алгоритму:

ЕП = (Б × Т) – ЕПпр,

где:

ЕП — ежемесячный обязательный платеж, уплачиваемый по результатам месяца;

Б — база по страховым взносам (определяется нарастающим итогом до конца того месяца, за который ведется расчет);

Т — тарифная ставка страховых взносов;

ЕПпр — сумма обязательных ежемесячных платежей, исчисленных по тот месяц, который предшествует расчетному.

Как рассчитать страховые взносы — определяем предельную базу

В 2014 году этот предел базы для обложения страховыми взносами был единым для всех внебюджетных фондов — 624 000 руб. в год.

С 1 января 2015 года максимумы баз для ПФР и ФСС разделены и подлежат индексации в зависимости от разных показателей:

  • для ПФР — от изменения средней зарплаты по РФ и повышающего коэффициента, установленного ч. 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ;
  • для ФСС — только от изменения средней зарплаты (ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Величина предельной базы на каждый год утверждается постановлениями Правительства РФ. На 2015–2016 годы ее значение установлено:

  • для 2015 года — постановлением от 04.12.2014 № 1316, определившим величину предела, равной для:
    • ПФР — 711 000 руб.;
    • ФСС — 670 000 руб.;
    • для 2016 года — постановлением от 26.11.2015 № 1265, увеличившим пределы до значений, равных для:
      • ПФР — 796 000 руб.;
      • ФСС — 718 000 руб.

Вычеты и возмещение расходов по ФСС

Плательщику, согласно ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, дается право на уменьшение платежа по месячным взносам, связанным с временной нетрудоспособностью и материнством.

В ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ) приводится детальный перечень выплат, которые можно включать в расходы и которые уменьшают указанный платеж. В список входят:

  • пособие, выплачиваемое в связи с временной нетрудоспособностью (ст. 5–9 Закона № 255-ФЗ);
  • пособие, выплачиваемое в связи с беременностью и родами (ст. 10–11 Закона № 255-ФЗ);
  • единовременное пособие, которое выплачивается женщинам, стоящим на учете в медучреждениях на ранних стадиях беременности (ст. 10 закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» от 19.05.1995 № 81-ФЗ, далее — Закон № 81-ФЗ); индексируется каждый год;
  • единовременное пособие, выплачиваемое при рождении ребенка (ст. 12 Закона № 81-ФЗ); индексируется каждый год;
  • пособие, выплачиваемое каждый месяц в связи с уходом за ребенком в возрасте до полутора лет (ст. 11.1–11.2 Закона № 255-ФЗ);
  • социальное пособие, выплачиваемое на погребение (ст. 10 закона «О погребении и похоронном деле» от 12.01.1996 № 8-ФЗ).

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения