Несвоевременная уплата страховых взносов влечет финансовую ответственность

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (1)

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусматривает финансовые взыскания со страхователей, которые своевременно не уплатили страховые взносы. Такими взысканиями являются:

  1. Пени (ст. 25 Закона N 212-ФЗ).
  2. Штраф (ст. 47 Закона N 212-ФЗ).

 

Пени на неуплаченную сумму страховых взносов (недоимку)

Согласно ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за последним днем, установленным для уплаты страховых взносов, и определяются в процентах от суммы, не уплаченной в срок. Процентная ставка составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в этот период (ч. 5, 6 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

 

Внимание!

Если пени не могли быть уплачены страхователем по причине приостановления операций по его счетам в банке по решению суда, либо на его имущество наложен арест, то в соответствии с  ч. 4 ст. 25 Закона N 212-ФЗ пени за этот период не начисляются.  Следует подчеркнуть, что для этого должно быть именно судебное решение. Если приостановление операций по счетам в банке или арест имущества произведены по решению иного органа, например, Федерального казначейства, то пени начисляются в общеустановленном порядке. Данный вывод подтвержден Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 19.06.2012 N 7/12.

Пени начисляются независимо от привлечения страхователя к ответственности в виде штрафа (ч. 2 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

 

Как посчитать дни просрочки

Подсчет количества дней просрочки несвоевременно уплаченных страховых  взносов не так прост. Он вызывает споры и разногласия, поскольку  Закон № 212-ФЗ создает неопределенность по вопросу включения в расчет пеней дня фактической уплаты недоимки.

Существуют разъяснения Минтруда России, изложенные в Письме от 16.05.2014 N 17-4/В-21, которые основываются на п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ. По мнению чиновников, день фактического погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается, а обязанность по уплате недоимки считается исполненной в день представления платежного поручения на ее уплату в банк.

Суды поддерживают такую точку зрения (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2012 N А19-14884/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 04.07.2012 N ВАС-8069/12), ФАС Северо-Западного округа от 10.05.2011 N А66-9837/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22.08.2011 N ВАС-10808/11)).

Аналогичные выводы содержат Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 N А19-15092/2011; Постановление ФАС Поволжского округа от 09.08.2011 N А57-12787/2010.

Однако с 1 января 2015 г. Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ внесены изменения в ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ (п. 14 ст. 5, ст. 6 Закона N 188-ФЗ).  Согласно этим изменениям пени должны начисляться включительно по день уплаты задолженности страхователем либо по день взыскания суммы задолженности территориальным органом ПФР или ФСС РФ (ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

Вместе с тем, п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ гласит, что страхователь считается исполнившим свою обязанность по уплате взносов со дня представления в банк платежного поручения на уплату недоимки. Внесения изменений этой части Закона № 212-ФЗ Законом № 188-ФЗ пока не намечается.

Следует предположить, что, несмотря на оставленное без изменений положение п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ,  мнение чиновников и судебную практику, контролирующие органы будут начислять пени за день погашения задолженности, руководствуясь прямым указанием ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ.

 

Истребование пеней

В соответствии с ч. 1, 4 ст. 22 Закона N 212-ФЗ пени исчисляются органом внебюджетного фонда, указываются в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов и направляются страхователю для исполнения. При этом нормами Закона N 212-ФЗ прямо не установлена обязанность контролирующего органа приводить в требовании или в приложении к нему подробный расчет суммы пеней. Поэтому зачастую в требовании указывается только общая сумма пеней без расшифровки: на какую задолженность, за какой период и по каким ставкам они начислены. Либо расшифровка содержит неполную информацию, не позволяющую плательщику оценить правильность и обоснованность начисления пеней.

Руководствуясь ст. 54 Закона N 212-ФЗ, страхователи нередко обращаются в суд за оспариванием правомерности такого требования. Однако судьи не всегда поддерживают плательщиков страховых взносов. Имеются решения:

  • в пользу Фонда (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 04.07.2011 N Ф03-2755/2011),
  • в пользу страхователя – (Постановления ФАС Московского округа от 25.05.2012 N А41-20729/11, ФАС Поволжского округа от 30.10.2012 N А72-646/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.12.2012 N ВАС-16612/12), ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.06.2012 N А78-8112/2011, ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2011 N А44-3385/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 15.06.2011 N ВАС-7589/11)).

 

Привлечение к ответственности в виде штрафа

Взыскание штрафа согласно  ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ возможно в случае неуплаты взносов в результате занижения базы для их начисления и неправильного исчисления, неуплаты ежемесячных взносов (ч. 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ) или иных неправомерных действий (бездействия) плательщика.

Размер штрафа равен 20% неуплаченной суммы страховых взносов.

Если страховые взносы не уплачены умышленно, штраф согласно  ч. 2 ст. 47 Закона N 212-ФЗ составит 40% от неуплаченной суммы.

Предъявить штраф можно только головной организации плательщика взносов. Привлечение к ответственности обособленных подразделений страхователя неправомерно (Постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.2013 N А12-5134/2012).

 

Случаи, когда привлечь к ответственности нельзя

Если недоимка образовалась в результате выполнения письменных разъяснений Минздравсоцразвития России, органов ПФР или ФСС РФ, то в соответствии с ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1 ст. 43 Закона N 212-ФЗ плательщик страховых взносов освобождается не только от начисления штрафа, но и пеней.

Если недоимка образовалась в результате счетной ошибки, штраф не будет применяться в случае внесения изменения в отчетность в виде подачи уточненного Расчета (ч. 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). При этом должны быть выполнены следующие условия:

  • Расчет подан после уплаты недоимки и пеней и до того, как стало известно об обнаружении ошибки контролирующим органом или о назначении выездной проверки (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ);
  • Расчет подан после выездной проверки, но проверяющие не обнаружили ошибки и (или) искажения сведений (п. 2 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).

Неуплата (неполная уплата) правильно исчисленных страховых взносов штраф по ст. 47 Закона N 212-ФЗ не влечет. В данном случае начисляются только пени по ст. 25 Закона N 212-ФЗ. Это установлено в п. п. 2.2 Методических рекомендаций по организации работы территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, утв. Распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 N 120р.  Также имеется Решение ВАС РФ от 31.05.2013 N ВАС-3196/13, выводов которого придерживаются и другие арбитражные суды.

Это дает надежду на то, что суд вынесет решение в пользу плательщика страховых взносов.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (1)

Комментарий к статье:  Несвоевременная уплата страховых взносов влечет финансовую ответственность
05.12.2016 03:53:00

Предприятие доначисленла в 2015 году за 2014 г. страх. взносы по доп.тарифу за страх-х лиц, занятых на соответ-х видах услуг, указ. в п.п.17 п.1 ст.27 ФЗ, зачисл-е в бюджет ПФР на выплату стр.части трудовой пенсии, самостоятельно, при этом штраф начисляется ли нет?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Лариса
06.12.2016 14:33:43

Неуплата страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание (ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009). В Письме ПФ РФ от 20.11.2014 N НП-30-26/14991 "О применении статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ" разъяснено, что плательщик взносов освобождается от ответственности по ч. 1 ст. 47 Федерального закона N 212-ФЗ, если он выполнит условия, указанные в ч. 4 ст. 17 этого закона. В ч. 4 ст. 17 закона предусмотрено освобождение от ответственности в случае, если плательщик представит уточненный расчет после истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых взносов, но до момента, когда плательщик страховых взносов узнал об обнаружении органом контроля за уплатой страховых взносов неотражения или неполноты отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период. Кроме того, для освобождения от штрафа плательщик должен до представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам уплатить недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени. Таким образом, если вы только подали уточненный расчет и самостоятельно уплатили недоимку, но не уплатили пени, то оснований для освобождения от начисления штрафа у вас нет.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения