Проверка страховых взносов в 2015–2016 годах

Проверка страховых взносов проводится фондами с целью контроля правильности их расчета и соблюдения сроков уплаты. О том, как должна проходить проверка страховых взносов, вам расскажут материалы данной рубрики нашего сайта.

Подробнее
  • 1
  • 2

Проверки фондами — правовая база

Виды проверок страховых взносов

Камеральная проверка страховых взносов

Проверка с выездом к страхователю

Полномочия проверяющих при проверках страховых взносов

Результаты страховых проверок

 

Проверки фондами — правовая база

Основной регулирующий НПА в сфере обязательного соцстрахования (ОСС) — закон «О взносах в ПФР, ФСС, ФОМС» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Он устанавливает все основные правила, касающиеся исчисления взносов, порядка их уплаты, сдачи отчетности. Он же закрепляет и контрольный механизм, определяя органы, которым делегированы все контрольные полномочия, и очерчивая их компетенцию, а также устанавливая права и обязанности участников отношений в сфере обязательного социального страхования.

Органами, контролирующими взносы, являются:

  • Пенсионный фонд — за ним закреплены отчисления в пенсионную систему и на медицинское страхование;
  • ФСС — социальное страхование в связи с болезнью, материнством и профтравматизмом.

Фонды уполномочены:

  • вести учет (ставить на учет, снимать) плательщиков взносов;
  • проводить проверки страховых взносов;
  • выявлять и взыскивать страховые недоимки, пени, штрафы;

О последних изменениях в порядке расчета пеней узнайте из этого материала.

  • зачитывать и возвращать плательщикам переплату;
  • разъяснять некоторые вопросы страхователей.

Подробнее о полномочиях фондов можно прочесть здесь.

Виды проверок страховых взносов

Проверкам страховых взносов посвящена глава 5 закона № 212-ФЗ. Так же, как и налоговики, страховщики (ПФР и ФСС) проверяют плательщиков:

  • камерально (на своей территории);
  • с выездом к страхователю.

Встречных проверок в части ОСС быть не может, т. к. в данном случае проверяется исключительно внутренняя дисциплина плательщика (компании или самозанятого лица), и стыковать с контрагентами нечего.

Цель проверок — контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) взносов в фонды.

Осуществляя контрольные функции, страховщики контактируют не только непосредственно с плательщиками, но также с:

  • налоговиками — получают от них информацию, необходимую для подтверждения пониженных страховых тарифов;
  • банками — проверяют, как те исполняют свои обязанности в части информирования фондов о счетах плательщиков (новых, закрытых, изменивших реквизиты), соблюдают ли порядок и сроки проведения платежей.

Но вернемся к теме нашей рубрики — проверкам. Начнем с камеральной.

Камеральная проверка страховых взносов

Камеральная проверка страховых взносов проводится:

  • в расположении фонда;
  • на основе поданных плательщиком расчетов (РСВ-1, 4-ФСС и др.) и документов;
  • без специального «проверочного» решения;
  • в срок не более 3 месяцев со дня получения отчетности.

При обнаружении ошибок и противоречий фонд требует от страхователя пояснений или исправлений.

Если результат проверки положительный, она заканчивается сама по себе, без составления какой-либо результирующей бумаги. Если фонд предполагает нарушение, составляется акт. Но к нему мы вернемся чуть позже.

Проводя камеральную проверку РСВ-1, ПФР проверяет в том числе сведения персучета. А ФСС при исследовании 4-ФСС контролирует также правильность отраженных в нём расходов на соцобеспечение. С этой целью он может истребовать у плательщика соответствующие оправдательные документы.

Пенсионный фонд проводит камералки согласно методическим рекомендациям, которые утверждены распоряжением ПФР РФ от 31.07.2014 № 323р.

Соцстрах руководствуется собственными методичками из постановления от 21.05.2008 № 110.

Подробно о камеральной проверке страховых взносов ФСС рассказывает эта статья.

Проверка с выездом к страхователю

В отличие от камеральной выездная проверка страховых взносов проводится:

  • в расположении страхователя (в виде исключения допускается проводить проверку в фонде, если плательщик не может обеспечить проверяющих помещением);
  • на основании специально вынесенного решения;
  • в общем случае не более 2 месяцев со дня вынесения решения;

Исключения из этого правила ищите здесь.

  • в отношении периода, не превышающего 3 лет, предшествующих году вынесения «проверочного» решения;
  • не чаще 1 раза в 3 года.

Выездные проверки страховых взносов могут быть плановыми и внеплановыми.

Важной особенностью плановых проверок является то, что ПФР и ФСС проводят их только совместно, для чего ежегодно составляют план-график.

Отбор плательщиков осуществляется по специальным критериям за IV квартал предпланового года. С перечнем критериев можно ознакомиться в письме ПФР № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010. Хотя оно и содержит указание на 2011 год, полагаем, что именно эти критерии страховщики используют и сейчас. График на следующий год утверждается не позднее 25 декабря года текущего.

Внеплановые проверки фонды могут проводить независимо друг от друга. Сейчас такие проверки проводятся при реорганизации или ликвидации организаций. Но вполне возможно, что скоро их начнут проводить по «тревожным сигналам» извне. Например, по информации из Роструда.

О данной задумке чиновников читайте здесь.

Выездная проверка страховых взносов всегда завершается составлением справки и акта.

Полномочия проверяющих при проверках страховых взносов

Они следующие:

  1. Доступ на территорию плательщика — при выездной проверке.

При воспрепятствовании проверяющим об этом составляется акт, а взносы могут быть рассчитаны фондом самостоятельно по сведениям, имеющимся у него в распоряжении.

  1. Истребование документов.

Возможно как при выездной, так и при камеральной проверке. Осуществляется посредством направления требования.

С 6 марта 2016 года требования должны приходить по новым формам (см. здесь).

На исполнение требования у плательщика есть 10 дней. Непредставление документов в этот срок повлечет штраф, по сумме аналогичный налоговому, а именно 200 руб. за каждый документ.

Подробнее об истребовании документов фондами читайте в этом материале.

Результаты страховых проверок

Первый результирующий документ по проверке страховых взносов — это акт.

Повторимся, он составляется по результатам камералок, выявивших ошибки, и всегда — при выездных.

Несогласие с изложенными в нём доводами проверяющих можно выразить посредством подачи возражений. На это у плательщика есть 15 дней после получения акта.

Далее следует процедура рассмотрения. В ее ходе устанавливаются:

  • наличие или отсутствие фактов совершенных нарушений;
  • основания для применения ответственности;
  • исключающие вину обстоятельства.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2015 года из закона 212-ФЗ была исключена обязанность контролеров выявлять смягчающие и отягчающие обстоятельства.

Подробнее об этом см. здесь.

Однако в этом году Конституционный суд постановил вернуть эту обязанность обратно.

О причине такого решения, а также о том, как предписано действовать фондам до внесения изменений в закон, узнайте из этой публикации.

Результатом рассмотрения должно явиться решение о привлечении или об отказе в привлечении плательщика к ответственности.

О видах страховой ответственности для неплательщиков подробно рассказывает эта статья.

А об особенностях ответственности за отчетность читайте:

И помните, у вас всегда есть право на обжалование.