Облагаются ли сверхнормативные суточные страховыми взносами?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами при определенных условиях. Что это за условия и можно ли не удерживать взносы со сверхнормативных суточных, рассмотрим в данной статье.

 

Суточные — что это?

Понятие сверхнормативных суточных

Когда суточные облагаются страховыми взносами?

 

Суточные — что это?

Служебная командировка — это выполнение служебного задания работником вне места его работы и жительства в течение определенного времени (ст. 166 ТК РФ). Если же деятельность работника связана с разъездами, он находится постоянно в пути, его поездки командировками не считаются. При направлении сотрудника в командировку работодатель должен обеспечить сохранность его места работы и среднего заработка.

Обязательно должны быть возмещены следующие издержки (ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • доставка до места выполнения служебного задания;
  • аренда жилья;
  • суточные — сопутствующие расходы по проживанию;
  • другие издержки, которые были произведены сотрудником, находившимся в командировке, по согласованию с руководителем предприятия.

Исходя из вышесказанного, суточные являются сопутствующими расходами, которые были произведены сотрудником, находившимся в командировке. Однако какие именно издержки имеются в виду, в ТК РФ не поясняется. А вот в определении Верховного суда РФ от 26.04.2005 № КАС05-151 понятие «суточные» связано не только с осуществлением работником заданий, поставленных работодателем, вне места работы, но и с проживанием сотрудника во время выполнения задания.

О том, что делать в случае споров с проверяющими по вопросу начисления взносов на компенсационные суммы, читайте в статье «Взносы с возмещения платы за жилье можно оспорить»

Понятие сверхнормативных суточных

Суточные, суммы которых превышают:

  • 700 руб. в день на территории РФ,
  • 2 500 руб. в день вне территории РФ,

являются сверхнормативными; их обязательно необходимо подтвердить и обосновать первичными документами. Однако эти суммы учитываются только для расчета НДФЛ.

О том, какие требования предъявляются к первичным документам и каковы последствия их нарушения, читайте в статье «Признавая расходы, позаботьтесь о документах»

Что же касается взносов, предприятие само должно составить документ, регламентирующий процесс выплаты и нормируемые суммы расходов по командировкам. Например, можно составить и утвердить регламент или положение по командировкам, где организация сама имеет возможность определить нормы расходов на командировки. Принятые и утвержденные суммы расходов в регламенте по командировкам принимаются к учету при определении финансового результата предприятия и в итоге при расчете налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Обращаем внимание на то, что с утвержденных размеров суточных взносы начислять не нужно (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Когда суточные облагаются страховыми взносами?

Начисление страховых взносов должно осуществляться на все выплаты, которые производятся физлицам, и вознаграждения также к ним относятся (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ).

С суточных, выплаченных сотрудникам свыше предусмотренных норм, должны быть начислены взносы (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

К командировкам длительностью менее одного дня эта норма не относится. По этому поводу имеется два мнения.

ФСС считает, что суммы, которые выдаются на командировки длительностью менее одних суток, должны облагаться взносами. Об этом можно прочитать в письмах ФСС РФ от 02.07.2013 № 15-03-14/05-6357 и Минтруда РФ от 01.04.2015 № 17-3/В-156. А вот мнение ВАС РФ таково, что сопутствующие расходы по командировкам, согласованные с руководством предприятия, являются компенсационными выплатами и взносами не облагаются (определение ВАС РФ от 14.06.2013 № ВАС-7017/13, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.03.2015 № Ф04-15458/2015 по делу № А27-18975/2013 и Арбитражного суда Центрального округа от 31.10.2014 по делу № А48-770/2014).

Поэтому в данном случае следует понимать, что при неначислении страховых взносов с сумм по однодневным командировкам существует риск возникновения споров с проверяющими инспекторами в процессе прохождения проверки. А отстаивать свое мнение вам, возможно, придется в суде.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения