Нужно ли удерживать страховые взносы с аренды автомобиля?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Страховые взносы с аренды автомобиля не удерживаются и не уплачиваются арендатором лишь в том случае, если арендуется авто без экипажа. Если же в аренду взят автомобиль с экипажем, то обязательно придется уплатить взносы в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медстрахования. Необходимость уплаты взносов в ФСС на случай получения травмы дополнительно обговаривается в договоре.

 

Договор аренды транспортных средств

Аренда автомобиля без экипажа у физического лица

Аренда авто с водителем

Бухгалтерские проводки по аренде автомобиля

Как избежать уплаты страховых взносов?

Страховка на транспортное средство

Итоги

 

Договор аренды транспортных средств

Если вы хотите взять автомобиль в прокат, то для того, чтобы избежать каких-либо последствий, необходимо правильно выбрать машину и составить договор аренды транспортных средств, прописав в нем все обязательства сторон. Взаимодействие между арендодателем и арендатором по договорам аренды транспортных средств регулируется параграфом 3 гл. 34 ГК РФ. Договор аренды транспортных средств между юридическим и физическим лицом заключается в простой письменной форме.

В договоре аренды транспортных средств, как правило, указывается:

  • марка и модель автомобиля, VIN, пробег;
  • срок аренды (начало и конец);
  • права и обязанности сторон;
  • размер, сроки и порядок внесения арендной платы;
  • порядок передачи автомобиля (место передачи и место возврата), порядок и сроки оплаты;
  • наличие или отсутствие залога;
  • ответственность сторон;
  • основания и порядок расторжения договора;
  • адреса, реквизиты сторон.

К договору аренды транспортных средств должен прилагаться акт приема-передачи автомобиля. Кроме договора аренды транспортного средства арендатору нужно передать  документы на автомобиль:  ПТС, свидетельство о регистрации транспортного средства, полис ОСАГО, при наличии — полис КАСКО.

Договоры аренды транспортных средств бывают 2 видов: с экипажем и без экипажа. Особенности налогообложения по ним рассмотрены ниже.

Аренда автомобиля без экипажа у физического лица

Условия передачи авто без услуг экипажа оговорены в ст. 642–649 Гражданского кодекса. В соответствии с условиями договора аренды автомобиля без экипажа у физического лица арендодатель получает от арендатора вознаграждение, с которого юрлицо, арендующее авто, должно удержать НДФЛ.

См. также статью по теме НДФЛ «Какие налоговые ставки по НДФЛ в 2014–2015 годах?»

При этом обязанности удерживать страховые сборы с физлица у арендатора не появляется ввиду того, что предметом договора аренды транспортных средств является передача в пользование имущества физлица, а не оказание им услуг или выполнение работы.

Такой вид услуг, как передача в аренду автомобиля (так же, как и любого другого имущества, кроме имущественного права на авторские произведения и т.п.), не является объектом для удержания страховых взносов (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС»).

Аналогичное мнение о том, что с арендной платы за автомобиль с физлица-арендодателя не удерживаются страховые взносы, высказано в письме Министерства здравоохранения от 12.03.2010 № 550-19.

Аренда авто с водителем

Если автомобиль арендуется вместе с экипажем, т.е. если владелец авто намерен оказывать свои услуги в качестве водителя и слесаря, следящего за исправным состоянием транспортного средства, тогда ситуация с удержанием страховых взносов иная. Условия передачи авто в аренду с такого рода сопутствующими услугами регламентируются ст. 632–641 Гражданского кодекса.

В связи с тем, что владелец автомобиля вместе с передачей имущества в аренду предлагает еще и свои услуги по гражданско-правовому договору, то с этих услуг обязательно следует удержать взносы. Речь идет о той части уплачиваемой физлицу суммы по договору аренды машины с экипажем, которая идет в счет оплаты за его труд.

Целесообразнее будет в договоре аренды транспортных средств услуги по аренде непосредственно автомобиля и «трудовую повинность» его владельца разделить путем выделения этих двух сумм. Такое разделение услуг по аренде авто с экипажем на две части не регламентировано гражданским законодательством, но так желательно поступить, чтобы избежать возникновения споров с Пенсионным фондом.

Также полезно будет ознакомиться со следующим материалом: «С 2015 года за состоянием лицевого счета в ПФР можно будет следить в личном кабинете»

Поскольку в таком договоре аренды есть доходы за труд физлица, то ПФР будет считать сумму взносов со всей суммы договора, если только часть оплаты за труд водителя авто, который также является его арендодателем, не будет выделена отдельно.

Если в договоре не разделить эти две суммы, то при проверке ПФР будет произведено доначисление страховых взносов в рамках пенсионного страхования. При оспаривании законности произведения такого доначисления следует ознакомиться с судебной практикой.

Так, подавляющее большинство судебных инстанций соглашаются с налогоплательщиками, что такое доначисление незаконно, а требование ПФР разделять эти две суммы в договоре необоснованно, поскольку такого требования нет в ГК РФ. Примером тому могут служить следующие постановления судов: Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.04.2013 № 03АП-121/12, ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 № Ф06-10012/12.

О том, как взыскивается задолженность по взносам контролирующими органами, читайте в материале «Порядок взыскания недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам»

Что касается того, какие страховые платежи начисляются при заключении такого договора, то здесь всё довольно просто. Так, с дохода арендодателя, который также оказывает услуги по управлению транспортным средством и следит за его техобслуживанием, будут в обязательном порядке начислены взносы в Пенсионный фонд и в ФОМС.

Полезно будет также ознакомиться с материалом по теме «С 2015 года у базы по взносам в ФОМС нет предела»

А вот взносы в Фонд соцстрахования на случай наступления несчастных случаев будут удерживаться лишь тогда, когда в договоре аренды транспортных средств будет прописано условие об их удержании (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»).

См. также статью по теме страховых взносов: «Жаловаться в ФСС нужно по новым правилам»

Бухгалтерские проводки по аренде автомобиля

Арендатору потребуется отобразить операцию по аренде автомобиля с экипажем в бухгалтерском учете. Для этого пригодятся такие проводки:

  • Дт26–Кт76 — затраты по аренде авто;
  • Дт26–Кт69 (субсчет по расчетам с ПФР) — начисление взносов в Пенсионный фонд от суммы в оплату за услуги по управлению и техобслуживанию авто;
  • Дт26–Кт69 (субсчет по расчетам с ФОМС) — начисление взносов по обязательному медстрахованию от суммы в оплату за услуги по управлению и техобслуживанию авто;
  • Дт76–Кт68 (субсчет по НДФЛ) — удержан НДФЛ с общей суммы по аренде авто с экипажем;
  • Дт76–Кт51 — произведен расчет с арендодателем по договору аренды за вычетом НДФЛ;
  • Дт69 (субсчет по расчетам с ПФР) – Кт51 — произведено перечисление взносов в ПФР;
  • Дт69 (субсчет по расчетам с ФОМС) – Кт51 — произведено перечисление взносов в Фонд обязательного медстрахования;
  • Дт68 (субсчет по НДФЛ) – Кт51 — перечислен налог с доходов физлиц в бюджет.

См. также статью «Заплатить налоги должен именно сам налогоплательщик»

Как избежать уплаты страховых взносов?

Существует несколько способов избежать уплаты страховых взносов. Самым распространенным является оформление трудовых отношений с сотрудником, имеющим автомобиль, на который впоследствии оформляется договор аренды. То есть работодатели заранее, размещая объявления о найме на работу, указывают такое условие, как наличие авто. Это условие предполагает, что деятельность нового сотрудника будет связана с разъездами, для чего ему понадобится автомобиль.

Также авто может быть арендовано и уже у работающего по трудовому контракту сотрудника в случае возникновения такой необходимости. Таким образом, заключается лишь договор аренды автомобиля без экипажа, а значит, что по такому договору не будет удержаний страховых взносов. Что же касается удержания страховых взносов с зарплаты сотрудника, который выступает арендодателем и управляет этим же авто, то они и так должны удерживаться.

Предостережение, содержащееся в п. 2 ст. 635 Гражданского кодекса, относительно того, что члены экипажа должны быть трудоустроены у арендодателя, касается тех случаев, когда для управления и техобслуживания арендованного автомобиля арендодатель нанимает сторонних лиц. Если же он сам выполняет эти функции, то это предостережение к нему не относится, ведь он не может сам с собой оформить трудовые отношения.

Другим способом ухода от уплаты страховых взносов является не заключение договора аренды, а компенсация затрат работника. Так, например, если работнику для выполнения своих трудовых обязанностей потребовалось воспользоваться автомобилем (не важно, своим или нет), то работодатель компенсирует ему эти затраты.

См. также статью по теме: «Облагается ли НДФЛ компенсация за используемый работником автомобиль?»

При этом важным условием является документальное обоснование понесенных затрат, ведь сумма компенсации не облагается НДФЛ, и с нее не удерживаются взносы (письма Минфина от 31.12.2010 № 03-04-06/6-327, Минтруда от 25.07.2014 № 17-3/В-347), поэтому фискальные органы при проведении проверок особое внимание обращают именно на такие случаи.

Страховка на транспортное средство

Обязанность по страхованию автоответственности перед третьими лицами за вред, который может быть причинен в связи с эксплуатацией автомобиля (ОСАГО), лежит на арендодателе. Это условие прописано в ст. 637 Гражданского кодекса с поправкой на то, что иной порядок может быть указан в договоре аренды.

Это означает, что по умолчанию затраты на страхование автомобиля, передаваемого в аренду, несет владелец авто, выступающий арендодателем в этой сделке. В свою очередь, если страховка будет оплачена арендатором по условиям договора, то это позволит ему снизить налогооблагаемую прибыль в соответствии со ст. 263 Налогового кодекса.

См. также статью «Нормативы, предусмотренные НК РФ»

Итоги

Договоры аренды транспортных средств делятся на два типа: авто предоставляется с экипажем и без него. Правовая природа этих 2 типов договора аренды транспортных средств различна, поскольку при передаче автомобиля в аренду с экипажем возникают два правоотношения: передача транспортного средства (имущества) во временное платное пользование и установление трудовых отношений с владельцем автомобиля в части управления им и осуществления технической эксплуатации.

Ввиду выделения части правоотношений, связанных с выполнением трудовых обязанностей, арендатору следует уплатить страховые взносы. При этом страховые взносы в ПФР и ФОМС должны удерживаться в обязательном порядке, но с суммы, которая идет для оплаты труда водителя (экипажа) транспортного средства. Оплата страховых взносов в ФСС производится лишь в том случае, если об этом прямо упомянуто в договоре аренды.

Начисление страховых взносов по договору аренды транспортного средства без экипажа не производится, потому что отсутствует объект обложения взносами по обязательному страхованию.

Что касается уплаты страховых платежей в страховую компанию (ОСАГО — обязательно, КАСКО — по желанию), то по умолчанию эти платежи осуществляет арендодатель. Однако в договоре можно предусмотреть уплату таких платежей арендатором, если это не будет противоречить законодательству.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения