Материальная помощь и страховые взносы в 2014–2015 году

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Материальная помощь - страховые взносы в 2014 году, как правило, начислялись, если ее выплата производилась в рамках трудовых отношений. В 2015 году законодательство не претерпело изменений, поэтому остались прежними и основные положения, и исключения из правил.

 

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2015–2016 годах

Материальная помощь 4 000 руб.: налогообложение-2015

 

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

  • Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее — Закон № 212-ФЗ), письма Минздравсоцразвития России от 17 мая 2010 года № 1212-19, от 1 марта 2010 года № 426-19).
  • Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
  • Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
  • Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письмо Минтруда России от 20 ноября 2013 года № 17-3/1926).

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена в рамках законных трудовых отношений, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Пример

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 2015 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 рублей на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 2015 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 рублей.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 рублей (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 рублей. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 рублей. В данном случае она равна 30 000 рублей.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет фондов не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

О том, какой временной промежуток следует считать расчетным периодом, читайте в материале «Какой расчетный период по страховым взносам в 2015 году?»

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя. При этом возникает интересная коллизия.

С одной стороны, трудовых отношений вроде бы не наблюдается, и страховые взносы на такую сумму можно не начислять. С другой — есть риск, что представители страховых фондов с подобной трактовкой не согласятся и насчитают недоимку. Тем более что есть письмо Минздравсоцразвития РФ от 17 мая 2010 года № 1212-19, авторы которого считают любую материальную помощь выплаченной в рамках трудовых отношений.

Таким образом, если предпочесть первый вариант и взносы на разовую материальную помощь не начислить, избежать споров с фондами, скорее всего, не удастся.

Слабую надежду на благополучный для страхователя исход дает постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 мая 2012 года № А66-10025/2011. В нем суд принял сторону организации и указал, что если трудовым договором материальная помощь не предусмотрена, то страховые взносы не начисляются. Правда, дело касалось выплат, предназначенных родителям с маленькими детьми, поэтому считать такое решение прецедентом вряд ли возможно.

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Поводы для таких начислений могут быть самые разные: премии к знаменательным событиям, юбилеям, доплаты к пенсии, помощь на лечение и т.п. Иногда такие выплаты носят регулярный, ежемесячный характер.

Страховые взносы начисляются здесь в зависимости от вида выплат и трудовых отношений, которые были у работника с его работодателем.

Все подобные случаи можно условно разделить на две категории:

  • Страховые взносы начисляются уволившемуся работнику, если они относятся к периоду, в котором работник состоял с организацией в трудовых отношениях. В частности, такими выплатами можно считать премии, выданные по итогам деятельности компании за определенный период, если работник в данном временном промежутке трудился хотя бы один день. Подтверждение данного тезиса можно найти в письме Минтруда России от 2 сентября 2013 года № 17-3/1450.
  • Следует обложить страховыми взносами и единовременные страховые выплаты работникам, уходящим на пенсию. В совместном письме от 29 июля 2014 года ПФР № НП-30-26/9660 и ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П) указано, что такие суммы являются объектами налогообложения.
  • Страховые взносы согласно ст. 15 ТК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ не начисляются на выплаты уволившемуся работнику, если выдаваемые суммы не относятся к тому периоду, когда он трудился на предприятии, например:
    • материальная помощь, предоставленная в связи с неблагоприятными обстоятельствами или к знаменательной дате;
    • регулярные доплаты к пенсии.

Какие изменения внесены в НК РФ и законодательство по страховым взносам, читайте в материале «Налоговый кодекс и страховые взносы: изменения 2015»

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Объектами для обложения взносами данного характера являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) произведены:

  • при осуществлении трудовых отношений;
  • при исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-Фз определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения страховыми взносами. В соответствии с положениями Закона № 125-ФЗ взносы не начисляются:

  • если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 рублей;
  • если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 рублей на одного сотрудника в месяц, являющийся расчетным периодом (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Примечательно, что при выходе за указанные выше рамки взносы тоже могут не начисляться. Следует исходить из того, имеет ли оказываемая материальная помощь признаки объекта обложения.

Лучше всего ориентироваться на следующий момент: если выплаты связаны с исполнением трудовых обязанностей, взносы начисляются. В итоге облагать взносами материальную помощь, не являющуюся оплатой труда, не надо.

Однако может возникнуть непростая ситуация. Так, например, выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка не связана с исполнением трудовых обязанностей. И если она превысит 50 000 рублей, взносы можно тоже вроде бы не начислять. Однако у контролирующих органов может быть иное мнение на этот счет, что приведет к доначислениям и спорам. В этом случае лучше заранее сделать запрос в территориальное отделение фонда и учитывать полученный ответ.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Поводы для таких начислений могут быть самые разные: премии к знаменательным событиям, юбилеям, доплаты к пенсии, помощь на лечение и т.п. Иногда такие выплаты носят регулярный характер.

Если материальная помощь выделена уже не работающему на предприятии работнику, то страховые взносы от производственного травматизма начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Пример

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 рублей была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, вступили в силу 1 января 2011 года, но и до того момента начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2015–2016 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2015–2016 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2015–2016 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение-2015

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. налогообложение в 2015 году не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет  материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Однако при этом указывает, что должно быть соблюдено 1 условие: материальная помощь выплачивается на основании трудового (коллективного) договора или локального нормативного акта и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (см. письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912 и от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129).

Для целей налога на прибыль и при УСН:

  • матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
  • матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения