Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Договор подряда с физическим лицом - налогообложение страховыми взносами в этом случае имеет некоторые особенности. По договорам подряда страховые взносы уплачиваются в ПФР и ФОМС в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров. Взносы в ФСС на страхование от нетрудоспособности не платят, а вот на травматизм и профессиональные заболевания их начисляют только в некоторых случаях. В каких — вы узнаете из данной статьи.

 

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2016 году

Когда договор подряда не облагается страховыми взносами

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2015–2016 годах

 

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2016 году

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2016 году страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы в Фонд обязательного пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Кроме того, начисляются взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (подп. 15 ч. 1 ст. 9 закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами в ФСС на страхование от нетрудоспособности (подп. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Об изменениях, ожидающих страховые взносы с 2017 года, читайте в статье «Страховые взносы переходят к ФНС: руководство для бухгалтера по подготовке к изменениям».

Когда договор подряда не облагается страховыми взносами?

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:

  • Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ).
  • Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).
  • Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (п. 1 ч. 3 ст. 9 закона 212-ФЗ).

На что обратить внимание при заключении договора подряда?

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:

  • в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
  • сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
  • в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
  • факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
  • работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

О том, как изменится отчетность в ФСС с 2017 года, читайте в статье «ФСС напомнил, как изменятся взносы в 2017 году».

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2015–2016 годах

С 2015 года (ст. 6 закона «О внесении изменений в законы РФ» от 29.11.2014 № 378-ФЗ) в Крымском федеральном округе для плательщиков со статусом участника свободной экономической зоны произошли некоторые изменения в тарифах страховых начислений. В отношении остальных налогоплательщиков тарифы остались прежними:

  • в общих ситуациях в отношении всех предприятий и ИП страховые взносы в ПФР составляют 22% от выплат, подлежащих обложению, а в ФОМС перечисляется 5,1%;
  • организации и ИП, указанные в ст. 58 закона № 212-ФЗ, применяют только пониженные тарифы в ПФР (к таким организациям относятся сельхозпроизводители, предприятия на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД, организации, заключающие договоры с исполнителями-инвалидами);
  • предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%;
  • организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления в ПФР в объеме 6%, а в ФОМС — 0,1%.

О том, какие изменения, касающиеся взносов и налогов, произошли в 2015 году, читайте в статье «Налоговый кодекс и страховые взносы: изменения-2015».

Таким образом, при грамотном подходе к составлению договора подряда организация может значительно сэкономить на уплате страховых взносов, соблюдая все требования законодательства, что особенно актуально в период экономической нестабильности.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения