Как отражаются суточные в форме расчета 4-ФСС?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Суточные в 4-ФСС отображаются в стр. 2 табл. 3, так как не подлежат обложению страховыми взносами. Как учитываются сверхнормативные суточные и какие изменения предусмотрены законодательством с 2017 года? Об этом и не только читайте в материале.

 

Что такое суточные и облагаются ли они страховыми взносами

Облагаются ли взносами суточные сверх норм, установленных локальным документом предприятия, в 2016 году

Изменения, которые вступят в действие с января 2017 года

Итоги

 

Что такое суточные и облагаются ли они страховыми взносами

Суточные — издержки компании, которые выплачиваются командированному сотруднику как расходы, сопряженные с его пребыванием вне места постоянного жительства.

Нормативный размер суточных определяется руководителем и утверждается локальным нормативным актом или коллективным договором (ст. 168 ТК РФ).  Однако при расчете НДФЛ размер необлагаемых суточных определяется согласно нормам п. 3 ст. 217 НК РФ.

Суточные в размере, указанном в локальном акте компании, не подлежат обложению страховыми взносами (п. 2 ст. 9 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ). А сумму необлагаемых суточных необходимо указать в стр. 2 табл. 3 и стр. 2 табл. 6 ведомости 4-ФСС.

Подробности см. в статье «Заполнение таблицы 3 отчета 4-ФСС - правила и образец».

Облагаются ли взносами суточные сверх норм, установленных локальным документом предприятия, в 2016 году

Иначе обстоит вопрос с исчислением взносов с суточных, превышающих утвержденную локальным актом величину.  Такие выплаты относятся к вознаграждениям, назначаемым в рамках трудовых отношений, и облагаются взносами в установленном законодательством порядке (письмо Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19).

Чтобы у проверяющих не возникало вопросов, можно поступить следующим образом:

  1. На каждую подобную выплату оформлять индивидуальное распоряжение директора.
  2. В локальном акте предприятия указать, что в исключительных случаях отдельным работникам по распоряжению руководителя размер суточных может быть повышен.

Однако с суммы выплат на однодневные командировки все же придется заплатить взносы (письмо Минтруда РФ от 01.04.2015 № 17-3/В-156). В противном случае с проверяющими, скорее всего, придется поспорить. Положительная судебная практика в подобном вопросе имеется, например, в определении ВАС РФ от 14.06.2013 № ВАС-7017/13.

Изменения, которые вступят в действие с 2017 года  

Порядок администрирования взносов с 2017 года претерпевает существенные изменения и передается в ведение налоговиков. В связи с этим уже приняты соответствующие поправки в НК РФ, в числе которых указаны и изменения, касающиеся взимания взносов с суточных.

С 01.01.2017 в НК вводится 34 глава «Страховые взносы», согласно которой нормы не облагаемых взносами суточных привязываются к необлагаемым нормативам, утвержденным для исчисления НДФЛ.

То есть не будут облагаться НДФЛ и взносами суточные в размере:

  • 2 500 руб. за 1 командировочный день работника, проведенный в иностранном государстве;
  • 700 руб. — на территории РФ.

С сумм суточных, которые превысят данные пределы, необходимо будет исчислить взносы (п. 8 ст. 2 закона «О внесении изменений в НК» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

ВАЖНО! Взносов по травматизму данные изменения не касаются — они исчисляются в прежнем порядке.

О том, какие еще перемены ожидают бухгалтера, узнайте из материала «Страховые взносы переходят к ФНС: руководство для бухгалтера по подготовке к изменениям».

Итоги

В 2016 году на суммы суточных в размере, утвержденном локальным актом компании, начислять взносы в Соцстрах не требуется. Их нужно отобразить по стр. 2 табл. 3 и стр. 2 табл. 6 расчета 4-ФСС. Если же суточные назначены в размере, превышающем корпоративные нормативы, взносы следует исчислить и оплатить.

С 2017 года нормироваться суточные в части обложения взносами будут уже не работодателем, а налоговиками. Их необлагаемый размер привяжется к нормативам по НДФЛ. Однако в отношении взносов на травматизм останутся требования, действующие в 2016 году (необлагаемые суммы суточных соответствуют тем, что утверждены локальным актом компании). 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения