Налоговый режим

Какие основные налоги платит ИП*

От каких налогов освобожден ИП

Совмещение с другими режимами

Ограничения на применение

Другие особенности

Общий

- НДФЛ;

- НДС;

- другие налоги и сборы, по которым возникает объект обложения, в том числе транспортный, земельный, налог на имущество, торговый сбор

-

Да / с ЕНВД, ПСН**

Нет

1. Право освободиться от НДС — ст. 145 НК РФ.

2. Учет расходов, возможность получения профессиональных вычетов — ст. 221 НК РФ.

3. Уменьшение налога на торговый сбор

УСН — «доходы»

- единый налог по УСН;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- торговый сбор

- НДФЛ, кроме: «агентского», налога с дивидендов, а также НДФЛ по ставкам 35% и 9%;

- налог на имущество с бизнес-объектов, кроме «кадастровых»;

- НДС, кроме «агентского», «ввозного» и «товарищеского».

Да / с ЕНВД, ПСН**

Есть.

Основные:

- годовой объем доходов — 60 000 000 руб., скорректированный на коэффициент-дефлятор (в 2015 году максимум — 68 820 000 руб.);

О дефляторе на 2016 год см. в статье «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2016 год».

- средняя численность работников — не более 100 человек;

- остаточная стоимость ОС — не более 100 000 000 руб. (см. письмо Минфина РФ от 29.01.2015 № 03-11-11/3236)

1. Налог уплачивается по ставке 6% со всех полученных доходов, без учета расходов. Поэтому система выгодна при относительно малой доле расходов.

2. Исчисленный налог можно уменьшить на страховые взносы, пособия работникам, торговый сбор

УСН — «доходы минус расходы»

1. Ставка налога 15% (возможны дифференцированные ставки по решению регионов).

2. Можно учитывать расходы по перечню из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому система целесообразна при высокой доле расходов, учитываемых для налогообложения.

3. Если расходы превысят доходы, уплачивается минимальный налог — 1% от дохода за год

См. также «Упрощенка для ИП: особенности в 2015 году»; «Какую отчетность необходимо сдавать ИП на УСН?»

ЕНВД

- ЕНВД;

- транспортный налог;

- земельный налог

- НДФЛ по «вмененному» виду деятельности;

- налог на имущество с бизнес-объектов, кроме «кадастровых»;

- НДС, кроме «агентского», «ввозного» и «товарищеского»

Да / с ОСН, УСН, ПСН.

Внимание! ЕНВД нельзя применять по деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор

Есть.

Основные:

- средняя численность работников — не более 100 человек;

- закрытый перечень видов деятельности — ст. 346.26 НК РФ.

- ЕНВД должен быть введен властями на соответствующей территории

1. Налог уплачивается по отдельному виду деятельности.

2. Он рассчитывается исходя из вмененного дохода и не зависит от фактически полученного.

3. Не учитываются расходы.

4. Налог можно уменьшить на страховые взносы и пособия работникам.

5. Есть возможность отказаться от ККТ

См. также «Какие налоги и как нужно платить при УСН?»

ПСН

- стоимость патента;

- транспортный налог;

- земельный налог

Только в части деятельности, переведенной на патент, ИП освобождается от:

- НДФЛ;

- налога на имущество, кроме «кадастровых» объектов;

- НДС, кроме «агентского», «ввозного» и «товарищеского»;

- торгового сбора

Да / с ОСН, УСН, ЕНВД

Есть.

Основные:

- средняя численность работников — не более 15 человек;

- закрытый перечень видов деятельности — п. 2 ст. 346.43 НК РФ;

- ПСН устанавливается в регионе властями субъекта РФ

1. Обязательный платеж рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению годового дохода, установленного субъектом РФ.

2. Есть возможность отказаться от ККТ.

3. Не имеет значения остаточная стоимость ОС.

См. «Остаточная стоимость ОС предпринимателя важна для УСН, а на деятельность на патенте не влияет»

См. также «Патентная система налогообложения в 2015 году (нюансы)»