Очередность списания денежных средств с расчетного счета

Что означает очередность списания денежных средств со счета?

Очередность списания денежных средств со счета не важна, если деньги на этом счете имеются в достаточном количестве (п. 1 ст. 855 ГК РФ), но ее цифровой показатель в обязательном порядке приводится в поле 21 каждого поступающего в банк документа (приложения № 1 и № 8 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 29.06.2021 № 762-П).

О значении показателя очередности при оформлении платежного поручения читайте в статье «Основные реквизиты платежного поручения».

Очередность приобретает значение при недостатке денег для осуществления всех платежей, в отношении которых в банке имеются соответствующие документы на списание, устанавливая приоритет одних платежей над другими в случае одновременного поступления документов по ним (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Вид документа при этом значения не имеет.

Последовательность списания и, соответственно, номер очередности зависят от назначения платежа. В порядке убывания значимости порядок очередности выглядит таким образом:

1. Исполнительные документы с требованиями о возмещении вреда жизни или здоровью, а также по уплате алиментов.
2. Исполнительные документы, связанные с выплатой зарплаты и выходных пособий лицам, оформлявшимся на работу по трудовому соглашению, а также авторских вознаграждений.
3. Списания по требованиям налоговых органов и внебюджетных фондов.
4. Исполнительные документы по другим требованиям, не включенным в 1-ю и 2-ю очереди.
5. Прочие платежные документы, к числу которых, в частности, относятся платежные поручения по обычным перечислениям платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс

В какой очередности списываются средства в счет задолженности по пеням и штрафам
Если средств на счете не хватает, банк перечислит средства на пени и штрафы в зависимости от того, добровольно или принудительно происходит их уплата (п. п. 1, 5 ст. 60 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ, Письмо Минфина России от 17.05.2016 N 03-02-07/2/28207 (направлено Письмом ФНС России от 11.07.2016 N ГД-4-8/12408)).
Подробнее об очередности списания санкций читайте в К+. Пробный доступ бесплатен.

Подробнее о вариантах указания очередности платежей по налогам читайте в этом материале.

Внутри каждой из выделенных групп порядок очереди определяется календарной последовательностью поступления документов (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Особенности списания средств в зависимости от ситуации

Вариантами недостатка денежных средств на счете могут быть ситуации, связанные с:

• Временным отсутствием денег — в этом случае определять последовательность списания будут номер очередности и календарная последовательность поступления документов каждой из очередностей.
• Приостановкой операций по счетам, осуществляемой налоговыми органами в связи с необходимостью взыскания задолженности по платежам и связанным с ними санкциям (п. 1 ст. 76 НК РФ). Решение о приостановке содержит указание на сумму задолженности перед бюджетом, в пределах которой налогоплательщика ограничивают в возможности использования принадлежащих ему средств. Это ограничение соответствующим образом уменьшает сумму, доступную для расходования налогоплательщиком по собственному усмотрению, из-за чего общее количество средств, предназначенных для такого использования, может оказаться недостаточным.

Ограничение по использованию средств при приостановке операций имеет следующие особенности:

• оно не относится к платежам с более срочной очередностью и не касается платежей в бюджет и внебюджетные фонды (п. 1 ст. 76 НК РФ);

По мнению Минфина России, для определения платежей, которые разрешено осуществлять в период, когда приостановлены операции по счету, за основу берется третья очередь. Однако эксперты КонсультантПлюс с этим не согласны и приводят аргументы для спора с налоговиками. Смотрите их в К+ бесплатно, оформив пробный доступ.

• оно действительно только в пределах суммы ограничения, указанной в решении о приостановке операций (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Итоги

Очередность платежа при списании средств имеет значение в ситуациях недостаточности денег на расчетном счете — при простом их отсутствии или при приостановке операций по счету налоговыми органами. Во втором случае для порядка применения очередности есть ряд особенностей.