Предлагаем вам шпаргалку о налогах по обособленным подразделениям.
Обратите внимание! С 2023 года после перехода на ЕНП все налоги и взносы уплачиваются по единым реквизитам. Платить отдельно, к примеру, НДФЛ или взносы за ОП, или региональный налог на прибыль, больше не нужно.
Если у вас возникнут дополнительные вопросы по расчету налогов или заполнению отчетности, обращайтесь к материалам «КонсультантПлюс». Ссылки для быстрого перехода к разъяснениям по основным вопросам мы даем в таблице ниже. Смотреть эти и другие материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
|
Налог |
Уплата |
Отчетность |
Ссылка на «КонсультантПлюс» (бесплатно) |
|
НДФЛ |
В 2023-2024 годах Налог за головное и обособленные подразделения перечисляется на реквизиты ЕНП. До 2023 года НДФЛ с дохода работников головной организации — по месту учета организации; НДФЛ с дохода работников обособленного подразделения — по месту нахождения подразделения |
6-НДФЛ по доходам работников головной организации — по месту учета организации; 6-НДФЛ по доходам работников обособленного подразделения — по месту нахождения ОП. Уведомление по НДФЛ подается по месту учета головной организации, но налог по ОП в нем указывается отдельной строкой с КПП и ОКТМО подразделения |
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению |
|
Можно сдавать отчетность централизованно, если в одном муниципальном образовании расположены:
О выборе ответственного лица, по месту нахождения которого будет представляться отчетность по НДФЛ, нужно уведомить налоговые органы — не позднее 1 числа отчетного периода (до 09.01.2024 для централизованной уплаты в 2024 году) |
|||
|
Страховые взносы |
В 2023-2024 годах Взносы уплачиваются по реквизитам ЕНП. До 2023 года По месту нахождения обособленного подразделения взносы платили, если ОП открыт расчетный счет и оно начисляло и выплачивало вознаграждения физлицам |
В общем случае — по месту нахождения организации. По месту нахождения обособленного подразделения — если ему открыт расчетный счет и оно начисляет и выплачивает вознаграждения физлицам. Уведомление по взносам подается по месту учета головной организации, но взносы по ОП с р/с и выплатами в нем указывается отдельно с КПП и ОКТМО подразделения |
|
|
Не забывайте, что вы должны сообщать налоговикам о том, что у вас есть ОП с банковским счетом, начисляющее выплаты физлицам, а также о закрытии такого подразделения. |
|||
|
Налог на прибыль |
В 2023-2024 годах И федеральная, и региональная часть налога перечисляется на реквизиты ЕНП До 2023 года Налог в федеральный бюджет уплачивался в ИФНС головной организации без распределения по обособленным подразделениям. Налог в региональный бюджет распределялся и уплачивался по месту нахождения головной организации и ее обособленных подразделений в определенных долях |
Декларация подается по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо по группе подразделений |
Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений Образец декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению |
|
Отчитываться можно централизовано, если:
Для этого в налоговую подаются соответствующие уведомления — не позднее 10 рабочих дней после окончания квартала открытия ОП либо до 31 декабря (при переходе на централизованную уплату с нового года) |
|||
|
Налог на имущество |
В 2023-2024 годах По реквизитам ЕНП. До 2023 года По «некадастровому» имуществу — по местонахождению организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ. По имуществу, которое облагается налогом по кадастровой стоимости — по месту нахождения недвижимости |
Декларация представляется в ИФНС:
Об уведомлениях по налогу на имущество см. здесь. |
Декларация по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений |
|
Транспортный налог |
В 2023-2024 годах По реквизитам ЕНП. До 2023 года По месту нахождения транспортных средств, т. е. в ИФНС головной организации или подразделения |
Декларация не сдается. В уведомлении по транспортному налогу следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее постановки на учет. В то же время ФНС отмечает, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога, исходят из ИНН, КБК и ОКТМО (письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@) |
Что является местом нахождения транспортного средства Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему |
|
Земельный налог |
В 2023-2024 годах По реквизитам ЕНП. До 2023 года По месту нахождения земельного участка |
Декларация не сдается. В уведомлении по земельному налогу следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее постановки на учет. В то же время ФНС отмечает, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога, исходят из ИНН, КБК и ОКТМО (письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@) |
|
А зарегистрировать обособленное подразделение вам поможет наша пошаговая инструкция.
Благодарю.
Я понимаю про эту фразу идёт речь:
"Отчитываться можно централизовано, если:
ОП находится в том же субъекте РФ, что и головная организация — по месту нахождения головного офиса;"?
Заранее спасибо!
Прошу помочь, зачиталась, везде по-разному пишут. Если подано Сообщение по ф.С-09-3-1 в ИФНС о наличии ОП без самостоятельного баланса и р/с, у меня вопросы:
- должны ли мы регистрировать его в налоговой по месту нахождения или наша налоговая сама туда сообщит?
- как узнать КПП ОП?
- платить НДФЛ и сдавать отчет 6-НДФЛ в какую налоговую?
Заранее благодарна.
С уважением, Виктория.
КПП Вы узнаете из уведомления о постановке на учет в налоговом органе (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 НК РФ, п. 5 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 29.12.2020 № 329н).
НДФЛ платится, а 6-НДФЛ сдается в налоговую по месту нахождения обособленного подразделения.
Спасибо большое за ответ. НДФЛ , как я понимаю, платится в МИФНС по месту нахождения обособленного подразделения по сотрудникам, которые работают в ОП.
С уважением, Виктория.