Как рассчитывается налог на имущество физических лиц за 2022 - 2023 гг.: основные принципы
Налог на имущество российских граждан по умолчанию исчисляется инспекторами ФНС, и уведомления, содержащие сумму для перечисления в бюджет, рассылаются по адресам владельцев имущественных объектов. Но налогоплательщику всегда полезно удостовериться в корректности расчетов, представленных налоговиками.
ВАЖНО! С 2023 года налоги уплачиваются с ЕНС физлиц.
С 01.10.2023 действует такое правило: если на дату формирования уведомления на ЕНС есть средства (положительное сальдо), деньги в оплату налогов списываются сразу при выставлении уведомления. Если платеж совершен позднее, оплата налогов произойдет на дату их зачисления на ЕНС (п. 8 ст. 78 НК РФ в ред. с 01.10.2023). То есть налоговая не будет ждать 1 декабря, чтобы зачесть ваш платеж по назначению.
Объектами налогообложения в данном случае могут быть (ст. 401 НК РФ):
- жилые дома (включая дачные);
- квартиры;
- комнаты;
- гаражи;
- стояночные места;
- строящиеся здания;
- иные типы недвижимости, находящиеся во владении граждан.
При расчете налога за 2022 год во всех регионах (за исключением Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, где налог не введен) в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость объектов недвижимости, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (см. Информацию ФНС).
ВАЖНО! Подсказки от КонсультантПлюс
Если вы хотите удостовериться в том, что ИФНС при расчете налога использовала верную кадастровую стоимость объекта, информацию о ней по состоянию на 1 января можно узнать...
Далее читайте по ссылке. Пробный доступ бесплатный.
При этом порядок расчета налога зависит от того, как давно в вашем регионе применяется обложение по кадастровой стоимости (более или менее 3 лет).
Таким образом, при расчете налога за 2022 г. используются такие показатели, как:
- кадастровая цена недвижимости (вычисляется Федеральной службой кадастра, кадастровой палатой, после чего данные передаются в Росреестр);
- ставки, установленные для кадастровой цены (их величина определяется муниципальными властями с учетом норм ст. 406 НК РФ);
- коэффициент-дефлятор (определяется Минэкономразвития РФ);
- вычитаемая площадь квартиры для снижения налоговой базы, или вычет (также определяется муниципальными органами с учетом норм ст. 403 НК РФ);
- льготы (устанавливаются ст. 407 НК РФ);
- понижающие коэффициенты.
Изучим подробнее, как задействовать все эти показатели на практике.
Кто освобождается от налога на имущества, мы рассказывали в статье.
Формула расчета налога на имущество физических лиц
Общая формула расчета налога такая:
Н = (НБ - НВ) × НС,
где: НБ — налоговая база, т. е. кадастровая стоимость недвижимости;
НВ — налоговый вычет;
НС — налоговая ставка.
ВАЖНО! Подсказки от КонсультантПлюс
Налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц позволяет уменьшить налоговую базу, определяемую как кадастровая стоимость объекта недвижимости. Подавать заявление в налоговый орган для этого, как правило, не требуется.
Как применяется вычет, читайте по ссылке. Пробный доступ бесплатный.
В течение первых трех лет с начала применения в вашем регионе порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год — 0,2, во второй — 0,4, в третий — 0,6). В 2022 году это (см. Информацию ФНС):
- 0,4 — для объектов недвижимости в Севастополе, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
- 0,6 — для 10 регионов (Республики Алтай, Крым, Алтайский край, Приморский край, Волгоградская, Иркутская, Курганская, Свердловская, Томская области, Чукотский автономный округ), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
- 0,6 — в отношении новостроек за первый год их налогообложения в тех регионах, где налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости четвертый и последующие налоговые периоды (за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень торгово-офисной недвижимости, кроме гаражей и машино-мест);
- для остальных регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ) введено 10-процентное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом.
Кроме того, в течение этого переходного периода используется специальная формула, имеющая следующий вид (п. 8 ст. 408 НК РФ):
Н = (Н1 – Н2) × К + Н2,
где: Н — величина налога к уплате;
Н1 — номинальная величина налога, определяемая с учетом только кадастровой цены объекта, установленной для нее ставки и вычета;
Н2 — номинальная величина налога, рассчитываемая с учетом только инвентаризационной стоимости квартиры, ставки, а также коэффициента-дефлятора и имеющая 2 варианта определения:
- Как сумма, рассчитанная к уплате по этому объекту за последний год использования порядка расчета базы от инвентаризационной стоимости. Он может применяться как с расчета за 2015 год (и тогда будет совпадать с вариантом 2 расчета Н2), так и с более поздних лет, в зависимости от того, с какого года субъект РФ выполнил все условия для начисления налога от кадастровой стоимости, предусмотренные п. 1 ст. 402 НК РФ.
- Как сумма налога, рассчитанная за 2014 год в соответствии с порядком, установленным прекратившим свое действие законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-I. Этот расчет применим для начисления налога от кадастровой стоимости начиная с 2015 года.
К — понижающий коэффициент, о котором мы сказали выше.
Посмотреть расчет налога на примере вы можете в КонсультантПлюс. По пробному доступу это бесплатно.
Проверить правильность расчета налога на имущество можно с использованием калькулятора, размещенного на сайте ФНС РФ.
Что делать, если сотрудники ИФНС рассчитали налог к уплате не верно? Узнайте ответ на этот вопрос, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно.
Итоги
Налог на имущество граждан РФ начисляется с учетом кадастровой цены объекта. В переходный период в формуле для расчета налога в целях смягчения увеличения налоговой нагрузки на плательщиков учитываются понижающие коэффициенты, а в некоторых случаях также инвентаризационная стоимость, ставки по ней и коэффициент-дефлятор. Впоследствии налог будет исчисляться без использования уменьшающих сумму налога показателей.
Ознакомиться с иными нюансами уплаты налога на имущество вы можете в этой статье.
Подать заявление на льготу по налогу на имущество или сообщить о льготируемом имуществе можно в любой налоговой инспекции. Подробнее об этом читайте здесь.
25.06 текущего года квартира была обменена на другую квартиру стоимость 100 000 рублей.Расчитать налог на имущество физических лиц
Может ли быть начислен разный налог на квартиру при равных долях? Как проверить начисление? У меня и у брата по 1/4 квартиры, ему начислили 450 р., мне 553 р. Но у меня есть еще 1-комнатная квартира, налоговая говорит, что из-за нее у меня налог на эту долю больше, как это влияет?
квартира в равных долях. уведомления на разные суммы.
спасибо.