Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (4)

Патентная система налогообложения для ИП регулируется главой 26.5 НК РФ. Уже несколько лет ведутся разговоры о том, что патентная система налогообложения для ИП заменит единый налог на вмененный доход. Однако на сегодняшний день оба этих спецрежима используются на территории России. Рассмотрим, какие нюансы стоит учесть предпринимателю, решившему купить патент.

 

Виды деятельности, попадающие под патент в 2016 году для ИП

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД

Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте

Вывод

 

Виды деятельности, попадающие под патент в 2016 году для ИП

Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена.

В чём суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.

Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность. Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов. Если бизнесмен решил открыть магазин или кафе, то он тоже может купить патент (при условии, что площадь магазина или помещения общепита не более 50 кв. метров).

ВАЖНО!  Виды деятельности, попадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут. Виды деятельности, попадающие под патент в 2016 году для ИП, в базовом списке по сравнению с прошлым годом не изменились.

ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек.

ВАЖНО! Учитываются не только сотрудники на патенте, но и прочие работники, задействованные в деятельности фирмы на других режимах налогообложения.

Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на всех режимах налогообложения: они не должны превышать 60 000 000 руб.

Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?

За 10 дней до начала деятельности следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности заявление по установленной форме (приказ ФНС РФ от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@). Затем налоговый инспектор в течение 5 дней выдает бизнесмену патент или отказывает в его выдаче.

Почему могут отказать? Причин несколько:

  • неверно оформлено заявление (например, допущена ошибка в виде деятельности или сроке действия патента);
  • предприниматель нарушил условия перехода на ПСН;
  • имеются долги по оплате предыдущего патента.

Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.

Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.

ВАЖНО! Региональные власти могут на 2 года уменьшить ставку налога по патенту до нуля для ИП, впервые начавших свою деятельность и работающих в производственной, социальной или научной сфере. Такую льготу можно применять до 2020 года включительно.

Пример. Рассчитаем стоимость патента на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:

  • потенциальный доход для парикмахерских и косметических услуг — 900 000 руб.;
  • налоговая ставка — 6%;
  • срок действия патента — 11 месяцев;

Размер налога рассчитывается так:

900 000 руб. / 12 месяцев × 11 месяцев × 6% = 49 500 руб.

Таким образом, предприниматель заплатит за 11 месяцев работы налог по патенту в размере 49 500 руб.

ВАЖНО! Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента.

Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 16 500 руб., а затем до конца работы — еще 33 000 руб.

Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.

Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД

ПСН и ЕНВД являются специальными налоговыми режимами, цель которых — облегчить учет для предпринимателей и вывести их «из тени». Поэтому эти режимы имеют большое количество поблажек от государства, чтобы бизнесмен мог легко и спокойно соблюдать законодательство и не уклонялся от уплаты налогов.

В соответствии с ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ, ЕНВД с 1 января 2018 года отменяется, поэтому имеет смыл рассмотреть преимущества и недостатки предлагаемой на смену ЕНВД патентной системы налогообложения для ИП.

В чём плюсы ПСН?

  • Гибкость сроков использования — патент можно купить, например, только на период сезонной продажи фруктов или овощей, даже всего на месяц.
  • Легкость расчета налога: в налоговой сами инспекторы посчитают сумму патента для предпринимателя. Размер налога на вмененный доход считать сложнее — нужно учесть ежегодные изменения К1 и К2, а по физическим показателям, таким как торговая площадь, могут быть даже споры с инспекцией. Сумма патента не зависит ни от каких показателей и является фиксированной.
  • ИП на патенте ведет только книгу учета доходов и расходов по каждому патенту. При этом привозить на проверку в инспекцию книги не нужно (письмо Минфина РФ от 11.02.2013 № 03-11-11/62). А вот плательщикам на ЕНВД необходимо каждый квартал сдавать декларации.
  • Почти по всем видам деятельности на патенте бизнесмен может применять сниженные страховые тарифы к вознаграждениям за труд работников: 20 процентов в ПФР и 0,2 процента в ФСС (исключение — виды деятельности, перечисленные в подп. 19, подп. 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Зато на ЕНВД коммерсант может снизить налог на сумму страховых взносов за работников в ПФР и ФСС (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Если у предпринимателя нет работников, то он уменьшает ЕНВД на фиксированные взносы в ПФР и ФСС (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
  • И ПСН, и ЕНВД предусматривают разрешение не использовать ККТ при приеме денег от клиентов. Но по требованию покупателя необходимо выдать ему отпечатанный в типографии БСО.

Подробнее о бланках строгой отчетности можно прочесть в материале «Какие основные бланки строгой отчетности для ИП».

Основной же минус использования патента заключается в малом количестве наемных работников (15 человек). На ЕНВД бизнесмен может нанять до 100 человек.

ВАЖНО! В некоторых регионах, например, в Москве, единый налог на вмененный доход отменен.

Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте

Используя приведенный выше пример, рассчитаем, сколько заплатит за 11 месяцев работы индивидуальный предприниматель на патенте в Москве в 2015 году, решив открыть парикмахерскую и наняв 3 сотрудников. Предположим, что средняя зарплата работников составляет 30 000 руб.

Стоимость патента составила 49 500 руб. К этим расходам добавляются еще страховые взносы за сотрудников, уплачиваемые по льготным ставкам:

30 000 руб. × 3 сотрудника × 11 месяцев × 20,2% = 199 980 руб.

Также предприниматель должен будет заплатить фиксированные взносы за себя самого в ПФР и ФСС за 11 месяцев (при условии, что он их уплачивает равномерными частями в течение года):

17 059,90 + 3 346,37 = 20 406,27 руб.

Итого траты коммерсанта на патенте на платежи в бюджет и внебюджетные фонды составят:

49 500 + 199 980 + 20 406,27 = 269 886,27 руб.

Подробнее с особенностями ПСН для жителей Москвы можно ознакомиться в статье «Закон о патентной системе налогообложения — изменения 2015 года»

Выводы

Патентная система налогообложения появилась не очень давно, но уже стала удобным режимом налогообложения для мелкого бизнеса, поскольку законодатели постарались минимизировать его взаимодействие с инспекцией и избавить предпринимателей от сложных расчетов и сдачи деклараций. Однако у ПСН есть и минусы, например, отсутствие возможности уменьшения суммы патента на страховые взносы за предпринимателя и его сотрудников, а  низкий порог максимально разрешенного количества работников, а также ограниченный перечень видов деятельности, попадающих под патент в 2016 для ИП.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (4)

Комментарий к статье:  Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)
01.12.2016 14:36:00

Добрый день ! Подскажите пожалуйста, какие документы проверяются налоговой инспекцией у ИП на патенте при УСН ?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)
20.10.2016 14:08:00

Имеют ли право ИП, осуществляющие приемку у населения и организаций стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома, находящиеся по этому виду деятельности на патентной системе налогообложения, осуществлять продажу макулатуры на заводы, которую закупили у населения, в рамках патента.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Анна
20.10.2016 22:46:32

Согласно пп. 17 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома. Деятельность по реализации вторичного сырья в ст. 346.43 НК РФ не указана, следовательно, продажа вторичного сырья (макулатуры) в рамках патента не возможна.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Наталья
24.10.2016 08:55:00

Спасибо за ответ! Тогда смысл этого патента, если покупаем макулатуру у населения, то соответственно далее продаем ее на заводы для переработки. Не магазин же по продаже макулатуры открывать?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)
07.10.2016 09:32:00

Могу ли я приобрести патент, у меня 3 магазина: торговый зал 47.7 кв.м, 50.кв.м, 18кв.м.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Людмила
13.10.2016 09:48:08

Да, можете. Под ПСН подпадает розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Ваши магазины укладываются в норматив. Разумеется, должны соблюдаться и иные ограничения, предусмотренные главой 26.5 НК РФ – численность работников, размер доходов.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)
22.01.2016 10:39:00

Добрый день. Помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации. ИП на патенте занимающийся производством документальных фильмов (вид деятельности по ПСН - услуги кинолабораторий) продал свой фильм контрагенту из другой страны. Попадает ли эта реализация под патентную систему или это неправомерно? И как в этом случае обстоит дело с НДС?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Мария
22.01.2016 16:08:09

На наш взгляд, продажа фильма не подпадает под ПСН, так как на патент переводится деятельность по оказанию услуг кинолабораторий. В то время как продажа фильма – это отдельный вид деятельности, который не поименован в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Что касается НДС, то ИП, применяющие патент, не признаются налогоплательщиками НДС за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому, по общему правилу, ИП, применяющий ПСН, при реализации товаров должен исчислить НДС. Такой вывод подтверждается в Письме Минфина России от 21.10.2015 N 03-07-14/60413. Для того, чтобы подробнее ответить на вопрос о НДС, нужно знать, в какую страну продан фильм (ЕАЭС или нет?).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Марина
24.01.2016 19:02:00

Благодарю за ответ. Заказчик не из ЕАЭС. Были, конечно, сомнения по поводу того, что же попадает под деятельность по оказанию услуг кинолабораторий. Потом подумали и решили, что производство докум. кино по договору подходит под этот вид деятельности.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения