Базовая доходность при патентной системе налогообложения в 2015 г.

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Базовая доходность при патентной системе налогообложения 2015 года является главным показателем при расчете налога (стоимости патента). От ее величины зависит сумма, которую предпринимателю нужно заплатить за право применять определенный период патентный режим налогообложения. Как установить базовую доходность и для всех ли налогоплательщиков она одинакова? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

 

Что такое базовая доходность

Влияние коэффициента-дефлятора на базовую доходность

Определяем базовую доходность при патентной системе налогообложения

Пример расчета стоимости патента при базовой доходности

Итоги

 

Что такое базовая доходность

Понятие «базовая доходность» характерно не только для патентной системы налогообложения. Оно используется и в других налоговых системах, например для начисления вмененного налога при ЕНВД.

Базовая доходность — это условно принятый размер доходности, который характеризует коммерческую деятельность предприятий и индивидуальных предпринимателей в определенных условиях. Базовая доходность используется в качестве основного показателя (базы) для начисления налога при данном специальном налоговом режиме.

При патентной системе налогообложения базовой доходностью является потенциально возможная выручка за год (ст. 346.48 НК РФ). Потенциально возможный уровень дохода и есть объект налогообложения (ст. 346.47 НК РФ). Максимальный размер базовой доходности при патентном режиме налогообложения ограничен 1 000 000 руб. Каждый год он пересчитывается с учетом коэффициента-дефлятора (более подробно речь о нем пойдет ниже).

С 2015 года понятие минимального уровня дохода было отменено. При этом власти на региональном уровне устанавливают собственные размеры базовой доходности для местных индивидуальных предпринимателей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Они закрепляются в законах субъектов РФ.

В 2015 году региональные власти не могут устанавливать базовую доходность для расчета стоимости патента выше 1 147 000 руб. (с учетом пересчета на коэффициент-дефлятор 1,147). Но в некоторых ситуациях НК РФ дает им право повышать этот показатель в n раз (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Рассмотрим такие случаи более подробно:

  • Повышение уровня потенциальной выручки в 3 раза возможно для коммерческой деятельности, виды которой прописаны в подп. 9–11, 32, 33, 38, 42 и 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним можно отнести техническое обслуживание автомашин и оборудования, перевозку грузов и пассажиров с помощью автомобильных и водных средств транспорта, лицензированную медицинскую деятельность (в том числе фармацевтику), услуги, связанные с обрядами и похоронами.
  • В 5 раз региональные органы власти вправе увеличить максимально возможный доход для индивидуальных предпринимателей, которые работают в городах-миллионерах.
  • И наконец, самое большое повышение потенциально возможной выручки, в 10 раз, характерно для видов коммерческой деятельности, которые приведены в подп. 19, а также подп. 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Это услуги по сдаче собственных площадей и земельных участков в аренду и услуги общественного питания (с площадью зала для обслуживания посетителей не более 50 кв. м), а также торговля в розницу при помощи стационарных (с площадью помещения для торговли не более 50 кв. м) и нестационарных объектов.

Напомним, что увеличение базовой доходности в несколько раз — это право региона, но не обязанность.

Ознакомиться с показателями базовой доходности для ЕНВД в 2014 и 2015 годах вы можете в статье «Базовая доходность ЕНВД в 2014–2015 году».

Влияние коэффициента-дефлятора на базовую доходность

Коэффициент — это определенное числовое значение, которое имеет широкий спектр применения. Он используется в экономике при расчете долей и процентного соотношения, а также показывает динамику роста определенного объекта или явления.

В налоговой практике коэффициент-дефлятор нашел применение в качестве способа корректировки величины доходности для целей налогообложения. Для чего необходим этот перерасчет? В условиях рыночных отношений и нестабильной экономической ситуации уровень цен в стране постоянно меняется. Это явление известно как инфляция. Коэффициент-дефлятор помогает привести в соответствие размер базовой доходности и рост цен, то есть проиндексировать его. Он рассчитывается ежегодно на федеральном уровне для специальных налоговых режимов:

  • УСН;
  • ЕНВД;
  • патентной системы налогообложения (ПСН).

Верхняя граница базовой доходности для патентной системы налогообложения составляет 1 000 000 руб. Коэффициент-дефлятор определяется на новый календарный год как произведение коэффициента-дефлятора предыдущего года и коэффициента, который отражает рост цен также в предыдущем году. Ежегодно расчетное значение коэффициента-дефлятора умножается на 1 000 000 руб. Таким образом, получается размер базовой доходности на текущий календарный год с учетом инфляционного процесса.

К примеру, на 2014 год для патентной деятельности был принят коэффициент-дефлятор 1,067. Это означает, что максимальный уровень базовой доходности был равен: 1 000 000 руб. х 1,067 = 1 067 000 руб.

В 2015 году после расчета уровня инфляции для патентной системы налогообложения приказом Минфина России от 29.10.2014 № 685 был определен коэффициент-дефлятор 1,147. Как уже говорилось ранее, верхняя граница потенциально возможной выручки для индивидуальных предпринимателей в 2015 году составляет 1 147 000 руб. Органы местной власти не могут устанавливать уровень базовой доходности в регионе выше этой величины, за исключением случаев, прописанных в подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (увеличение потенциальной выручки в 3, 5 или 10 раз).

Рекомендуем вам ознакомиться с величиной:

Определяем базовую доходность при патентной системе налогообложения

Представим, что индивидуальный предприниматель решил перейти на патентный режим налогообложения. Основной его вопрос будет следующим: как определить стоимость патента? По поводу расчета величины налога (стоимости патента) он может не волноваться. За него это сделают специалисты налоговой инспекции, в которую он подал заявление о переходе на патентную систему налогообложения. А вот базовую доходность, которая является основой для расчета патентного налога, он может уточнить 2 путями:

  • непосредственно в налоговых органах.
  • в законодательных актах, принятых органами региональной власти.

При этом региональные власти имеют право не менять величину базовой доходности, принятую в предыдущем году, к примеру оставить размер потенциально возможной выручки в 2015-м на уровне 2014 года.

Налоговое законодательство предоставляет местным властям возможность устанавливать величину базовой доходности в зависимости от следующих факторов (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

  • От численности наемных работников. При этом учитывается весь персонал, несмотря на виды деятельности и режимы налогообложения индивидуального предпринимателя. К примеру, если количество сотрудников составляет до 5 человек, то устанавливается базовая доходность в размере 500 000 руб., если от 6 до 10 человек — 700 000 руб. и т.д.
  • Количества единиц средств транспорта, их грузоподъемных возможностей и мест для посадки в них.
  • Количества помещений (объектов).
  • Территориального действия патента - стоимость патента может существенно отличаться в зависимости от территории его действия. При этом налоговое законодательство не запрещает плательщикам приобретать патенты в разных регионах и на разные виды деятельности.

О том, какой спецрежим выбрать, читайте в статье «Что лучше для ИП — УСН или ЕНВД?».

Пример расчета стоимости патента при базовой доходности

Для того чтобы понять, как налоговые инспекции рассчитывают величину патентного платежа, рассмотрим простой пример. Все данные в нем носят условный характер. Напомним, что размер базовой доходности меняется в зависимости от региона страны.

Пример

ИП Богданов Ф. С. имеет небольшую обувную мастерскую и самостоятельно занимается ремонтом, окраской и пошивом обуви. Региональными законами N. области РФ для этого вида деятельности установлен размер базовой доходности 300 000 руб.

Налоговая ставка при патентном режиме составляет 6% (ст. 346.50 НК РФ). В п. 2 ст. 346.50 НК РФ оговорено, что уменьшать ее могут только региональные власти Республики Крым и города Севастополя до 0% (на 2015–2016 годы) или 4% (на 2017–2021 годы).

Предположим, что ИП Богданов Ф. С. ведет деятельность не в этих регионах. Тогда годовая сумма налога будет равна: 300 000 руб. х 6% = 18 000 руб.

Стоимость патента в месяц составит 18 000 руб. / 12 месяцев = 1 500 руб. Соответственно, если ИП Богданов Ф. С. приобретет патент на 2 месяца, то он заплатит 3 000 руб., на 5 месяцев — 7 500 руб. и т.д. Но подобный расчет производится не более чем на 1 год.

Налоговую декларацию при патентном режиме сдавать не нужно.

Для того чтобы получить патент, индивидуальному предпринимателю достаточно подать заявление в налоговую инспекцию и соответствовать определенным условиям (осуществлять необходимый вид деятельности, иметь не более 15 человек наемного персонала и размер годовой выручки до 60 млн руб.). Для контроля величины своих доходов предприниматель обязан вести книгу доходов, то есть осуществлять налоговый учет.

О порядке расчета вмененного налога при ЕНВД читайте в статье «Онлайн-калькулятор для расчета ЕНВД в 2014–2015 годах»

Рекомендуем вам ознакомиться со статьей «Порядок расчета ЕНВД в 2014–2015 годах»

Итоги

В заключение резюмируем вышесказанное. Базовая доходность — главный показатель и основа основ для расчета налога при патентной системе налогообложения. Чем выше эта величина, тем больше сумма налога, которую индивидуальный предприниматель должен заплатить в бюджет за право применения патента.

О базовой доходности и видах деятельности, подпадающих под действие патента в его регионе, предприниматель может узнать непосредственно в налоговой инспекции либо из законодательных актов региона. Расчет налога для получения патента осуществляют специалисты налоговых органов. Предпринимателю остается только без просрочек уплатить его. Налоговую декларацию при этом сдавать не нужно, достаточно вести простой налоговый учет в книге доходов с целью контроля фактической выручки, получаемой нарастающим итогом с начала года.

Размер потенциально возможного дохода устанавливают региональные власти путем принятия соответствующих законов, но не более максимальной величины, принятой на федеральном уровне с учетом ежегодного коэффициента-дефлятора. В отдельных случаях местные органы власти вправе увеличивать уровень базовой доходности в n раз — 3, 5 или 10 (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Стоимость патента на один и тот же вид деятельности может существенно отличаться по территории его действия в зависимости от региона РФ. При этом налоговое законодательство не запрещает плательщикам приобретать патенты в разных регионах и на разные виды деятельности.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения