Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как взыскивают налоги и сборы

Взыскание налогов и сборов, включая пени — процедура строго регламентированная НК РФ. С чего она начинается, как проходит и что делать налогоплательщику на каждом из этапов взыскания, расскажем в нашей статье.

Способы взыскания налога, сбора, пени

Если налогоплательщик не исполняет свои налоговые обязанности добровольно, налоговики вправе принудить его рассчитаться с бюджетом. Для этого они начинают процедуру взыскания. Способы пополнить казну им предоставляются следующие:

  • за счет денег на счетах налогоплательщика в банках и электронных ДС (ст. 46 НК РФ);
  • за счет его имущества (ст. 47 НК РФ).

Переход от одного этапа к другому возможен только тогда, когда предыдущий способ не сработал (за небольшими исключениями).

Что делать, если вы самостоятельно обнаружили недоимку по налогам, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к правовой системе бесплатно.

Дальше мы рассмотрим, как проходит самый первый и самый распространенный на практике этап взыскания — за счет денежных средств. Говорить мы будем о взыскании налогов с бизнес-субъектов. Принудительное взыскание налогов с обычных «физиков» прописано в НК РФ отдельно и имеет свои правила (ст. 48 НК РФ).

Взыскание налогов: этапы

Схематично процесс взыскания налогов со счета в банке выглядит так:

См. также: «Недоимка по налогам — что это такое и какие последствия?».

Рассмотрим эти этапы подробнее.

Требование об уплате налога

При выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам (с 2023 года это выражается в наличии отрицательного сальдо ЕНС) инспекция направляет ему требование об оплате задолженности. Порядок оформления и вручения требования описан в ст. 69 НК РФ. А его форма утверждена приказом ФНС от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@.

Оплатить требование налогоплательщик по общему правилу должен в течение 8 рабочих дней после его получения, если более длительный срок не указан в самом требовании. Если в установленный срок долг не погашен, ИФНС начинает процедуру взыскания.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 и Информацией ФНС по этому поводу, срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев.

Перед выставлением требований пользователям ЛК и тем, кто взаимодействует с ФНС по ТКС, будут направляться справки с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты. Таким образом, можно будет сверить данные по своим операциям с информацией налогового органа и уплатить долг, если он подтвержден. Например, при выявлении ошибки можно будет представить корректное уведомление об авансовых платежах или подать заявление на розыск платежа.
 

ВАЖНО! Если требование не выставлялось, списывать налоги инкассо налоговики не вправе.

Решение о взыскании налога

Чтобы взыскать долги по налогам, инспекция выносит решение о взыскании. Сделать это она должна в течение двух месяцев по истечении срока на добровольную оплату требования налогоплательщиком. Если опоздает, взыскать задолженность сможет только через суд. На обращение в суд у ИФНС есть 6 месяцев после истечения срока исполнения требования.

ВАЖНО! Решение о взыскании, вынесенное за пределами указанного двухмесячного срока, недействительно и исполнению не подлежит. Проверяйте соблюдение контролерами сроков. Если срок нарушен, можете обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган и в суд.

Вручить или направить решение о взыскании налогоплательщику ИФНС должна в течение 6 рабочих дней со дня его вынесения.

Одновременно с решением о взыскании долга по налогам налоговики могут вынести решение о приостановлении операций по счету, а если денег на счетах нет, то и арестовать имущество налогоплательщика.

В течение 2023 года, в сответствии с постановлением № 500 и сложностями с переходом на ЕНП, решения о взыскании выносились только при подтверждении корректности отрицательного сальдо налогоплательщика.

Кроме того, с 1 января по 31 декабря 2024 года не начисляются пени в случаях, когда налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомлении об исчисленных налогах или не направил его вовсе.

Решение вынесено — готовьте деньги

После вынесения решения о взыскании инспекция оформляет поручение на списание и перечисление задолженности в бюджет и направляет его в банк. Поручения могут выставляться к нескольким счетам, но в пределах суммы взыскиваемой недоимки (п. 54 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Взыскание производят последовательно: с рублевых счетов, с валютных счетов, со счетов в драгметаллах, за счет электронных денежных средств. Каждый следующий вид счета подключается при недостаточности средств на предыдущем. Запрещено взыскание налога со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума.

Срок, в который должно быть направлено поручение, НК РФ не установлен. Но Президиум ВАС РФ разъяснял, что и с решением, и с поручением налоговики должны уложиться в двухмесячный срок, отведенный на вынесение решения (постановление от 04.02.2014 № 13114/13). Так что и здесь нужно следить за сроками.
Списать деньги банк должен в следующие сроки:

  • с рублевых счетов — не позднее следующего операционного дня после получения поручения;
  • с валютных и счетов в драгметаллах — не позднее двух операционных дней.

Если денег не хватает, поручение пойдет в картотеку, и списывать деньги банк будет по мере их зачисления на счет, соблюдая установленную гражданским законодательством очередность (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Списание продолжится до полного погашения отрицательного сальдо ЕНС. Обмен информацией между налоговой и банком в части размера отрицательного сальдо ЕНС происходит при каждом изменении сальдо. 

Давность взыскания налоговых санкций

Взыскание налоговых санкций (штрафов) и пеней производится по тем же правилам, о которых мы говорили выше, и в те же сроки:

  • 8 рабочих дней на оплату требования;
  • 2 месяца на вынесение налоговиками решения о взыскании и направление в банк инкассового поручения (или 6 месяцев на обращение в суд, если с решением они опоздали);
  • 1-2 операционных дня на исполнение поручения банком.

По истечении установленных сроков право на взыскание налогов контролеры утрачивают.

Как считается срок давности для наложения штрафа, узнайте здесь.

Итоги

У налоговиков есть способ воздействия на тех, кто не платит налоги добровольно, — принудительное взыскание. Но НК РФ не только предоставляет им такое право, но и требует соблюдать определенную процедуру и сроки. Контролируйте их действия, ведь если они отступят от правил, взыскание можно оспорить.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
14 февраля 2023 12:42
Постоянная ссылка
Дважды списана сумма 10 409 - по исполнительному документу 4388/23/7816 - ИП от 8 февраля 2023 - что это и за что? как можно узнать?
Ответить
21 января 2022 17:14
Постоянная ссылка
Как и когда налогоплательщик имеет возможность узнать за что и кем взыскан с него налог если любая информация об этом Совершенно ОТСУТСТВУЕТ?
Ответить
3 августа 2021 14:56
Постоянная ссылка
168448/21/50004-ИП от 19.01.2021 что это значит .Судебный приказ от 14.09.2020 № 2А-1112/2020 Постановление о взыскании исполнительского сбора СУДЕБНЫЙ УЧАСТОК № 23 МИРОВОГО СУДЬИ ДМИТРОВСКОГО СУДЕБНОГО РАЙОНА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ,я в г.дмитров последний раз был лет 10 назад и откуда эта появилось задолженность и как действовать дальше в правовой форме
Ответить
3 февраля 2021 02:07
Постоянная ссылка
скажите какой статьей регулируется приоритет по судебной задолженности (сначала оплата на счет налоговой идет в зачисление именно судебной задолженности а затем остальных задолженностей )а то налоговая сама перераспределила по своему усмотрению перечисленные средства в счет уплаты судебной задолженности
Ответить
3 января 2021 07:26
Постоянная ссылка
Добрый день.
Справедливо ли дважды взыскана с карты сумма по исполнительному производству 103876/2066062- ИП, причина: взыскание налогов и сборов, включая пени? Если не открыт расчетный счет.
Ответить
18 мая 2020 15:38
Постоянная ссылка
Срок уплаты земельного налога за 1 кв. 2016г. наступил 5 мая 2016г. Требование об уплате налога и пени составлено на 25.01.2017г. Фактически налог уплачен 26.11.2018г. Какой порядок взыскания пени с 25.01.2017г (со дня составления требования) по 26.11.2018г (фактический срок уплаты недоимки по налогу)?
На сумму пени, начисленную после 25.01.2017г. требование будет выставлено или нет? И как будет заполнена гр. "Недоимка" и гр. "Пени"?
Ответить
12 марта 2020 17:01
Постоянная ссылка
В организации идет банкротство.Как правильно заполнить поле 21 платежного поручения при выплате долга по реестровой,текущей задолженности по зарплате перед сотрудниками, а так же исполнительным листам с пенями и моральном ущербом так же по задолженности перед сотрудниками по зарплате?
Ответить
6 февраля 2020 01:02
Постоянная ссылка
По решению о взыскании № 1398 от 03.02.2020 на основании ст.46 НК РФ от 31.07.1998г. № 146-ФЗ
Что это?!
Ответить
26 мая 2022 06:02
Постоянная ссылка
Добрый утро. НК РФ ст. 46 налоговый сняли деньги с пеной с строфами 30000 т.р. хорошо пусть будет так. Но а зачем ИП индивидуальный карту ограничение не снимают. Ограничение расчёта .
Ответить
Ваш вопрос
Отправить