Ст. 120 НК РФ (2017): вопросы и ответы

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Статья 120 НК РФ: официальный текст

Статья 120 НК РФ

Скачать ст. 120 НК РФ

Статья 120 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 120 НК РФ отражает меры наказания за несоблюдение налогоплательщиком правил учета доходов и расходов. Однако зачастую налоговики наказывают компании и ИП по рассматриваемой статье за правонарушения, не относящиеся к ней, ошибочно вменяя штрафы за мелкие неточности в декларации.

 

За какие правонарушения налагается штраф по ст. 120 НК РФ?

Привлекут ли налоговики по ст. 120 НК РФ за неточное составление налоговой декларации?

Применима ли статья 120 НК РФ для ИП?

Можно ли привлечь к ответственности за неправильный счет-фактуру?

Статьи 120 и 122 НК РФ исключают друг друга?

Итоги

 

За какие правонарушения налагается штраф по ст. 120 НК РФ?

Норма подразумевает наказание за следующие нарушения:

  • Завышение расходов или занижение доходов.
  • Несвоевременное или неправильное отражение хозопераций в учете.
  • Отсутствие первичных документов или счетов-фактур.
  • Искажения в бухгалтерской отчетности.
  • Неверное ведение бухучета или налогового учета.
  • Отсутствие налоговых или бухгалтерских регистров.

Размер штрафа по ст. 120 НК РФ зависит от длительности периода совершения нарушений:

  • если они соответствуют одному налоговому периоду, то штраф составит 10 000 руб. (п. 1);
  • если ошибки совершаются более, чем в одном налоговом периоде, то величина штрафа возрастет до 30 000 руб. (п. 2).

Причем основание для привлечения к таком штрафу возникает даже в том случае, если налоговая база (или база для начисления страховых взносов) не искажена. А вот если выявленные нарушения привели к занижению налоговой базы (или базы по страховым взносам), то штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога (взноса), но не меньше 40 000 руб. (п. 3. ст. 120 НК РФ).

Привлекут ли налоговики по ст. 120 НК РФ за неточное составление налоговой декларации?

Рассматриваемая нами норма отражает закрытый перечень нарушений, в котором не поименован факт неверного заполнения налоговой отчетности. Таким образом, в случае допущения плательщиком каких-то ошибок при заполнении отчета, например, связанных с неверным указанием наименования контрагента, он не может быть за это наказан. Указанные выводы подтверждают арбитры (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2007 № А42-3678/2006).

Важно! Если следствием неточного заполнения стала недоплата налога или страхового взноса, контролеры наложат санкции по ст. 122 НК РФ.

Подробнее о применении налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ читайте в статье «Ст. 122 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Применима ли статья 120 НК РФ для ИП?

В норме нет конкретного указания, на кого распространяется наказание по ней. Следовательно, действие статьи распространяется на каждого налогоплательщика. Ранее указанная норма относилась только к деятельности организаций, а ИП не могли быть оштрафованы (письмо УФНС по г. Москве от 19.08.2008 № 28-08/077948).

Можно ли привлечь к ответственности за неправильный счет-фактуру?

Положения ст. 120 НК РФ указывают на то, что компании и ИП могут быть наказаны за отсутствие первичных документов или счетов-фактур. Т. е. наличие ошибки в счете-фактуре не относится к числу нарушений, наказываемых по этой статье (постановление ФАС Московского округа от 08.10.2008 № КА-А40/8752-08).

О том, влияет ли на вычет НДС несоблюдение продавцом хронологии выставляемых им счетов-фактур, читайте в материале «Ошибки продавца в нумерации счетов-фактур не мешают вычету у покупателя».

Статьи 120 и 122 НК РФ исключают друг друга?

Налоговики зачастую применяют за один и тот же проступок две разные статьи: 120 (ошибки в ведении учета, приведшие к недоплате налога) и 122 (неуплата налога) НК РФ. Однако арбитры в основном оказываются на стороне ИП и компаний и считают неправомерным брать за одно деяние два разных штрафа (постановление ФАС Северо-западного округа от 24.08.2004 № А13-3081/04-15, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.11.2009 по делу № А32-8723/2007-51/189).

О том, какая ответственность возникает при несдаче налоговой декларации, читайте в статье «Ст. 119 НК РФ (2016-2017): вопросы и ответы».

Итоги

Действующим налоговым законодательством предусмотрены различные меры наказания за разные налоговые правонарушения. Особое место среди них занимают нарушения, связанные с ведением учета, ответственности за которые посвящена ст. 120 НК РФ. Применение нужной меры требует правильной квалификации совершенного налогового проступка.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения