При наличии смягчающих обстоятельств можно рассчитывать на снижение минимальной суммы штрафа

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Актуально для: организаций, опоздавших с представлением декларации

 

Разъяснения: в пользу налогоплательщика

 

За нарушение срока представления декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ). Его размер установлен в процентах от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании просроченной декларации. Отдать в бюджет придется 5% от указанной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации в налоговый орган, но не более 30% суммы налога. Минимальная сумма штрафа – 1 000 рублей.

Обычно штраф в минимальном размере взыскивается тогда, когда в декларации отсутствует сумма налога к уплате.

Также на минимальный штраф может рассчитывать налогоплательщик, который полностью и в срок уплатил налог по представленной с опозданием декларации. С 2014 года это прямо следует из ст. 119 НК РФ и подтверждается п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, а также Письмом ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ наличие хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства позволяет снизить штраф не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, определенным НК РФ. При этом, с позиции Пленума ВАС РФ, снизить можно и штраф, взыскиваемый в минимальном размере (абз. 4 п. 18 Постановления № 57).

Не так давно с этим фактически согласилась и ФНС России. Письмом от 30.09.2014 № СА-4-7/19945 налоговое ведомство отменило более раннее свое письмо от 26.11.2010 № ШС-37-7/16376@, где высказывалось против уменьшения минимальной суммы санкции, установленной ст. 119 НК РФ, в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Таким образом, теперь и суды, и оба контролирующих ведомства (Минфин России, ФНС РФ) в данном вопросе солидарны – минимальный штраф "смягчить" можно.

О позиции Минфина см. "Минимальный штраф за просрочку декларации можно смягчить".

Напомним, что перечень смягчающих обстоятельств приведен в п. 1 ст. 112 НК РФ и является открытым. Их устанавливает налоговый орган или суд (п. 4 ст. 112 НК РФ), но о них целесообразно заявить. Поэтому при подаче декларации с опозданием, за которое вам грозит штраф в минимальном размере, лучше сразу приложить к ней письмо с просьбой о снижении размера санкции и указанием на обстоятельство, которое можно расценить как смягчающее. Например, заявить о незначительности просрочки.

О том, принимают ли суды такой фактор в качестве смягчающего обстоятельства, см. в нашем материале «Является ли смягчающим обстоятельством незначительное нарушение срока представления налоговой декларации?».

 

Указать на совершение данного правонарушения впервые.

Уменьшат ли суды сумму штрафа на основании данного обстоятельства, в нашем материале «Является ли смягчающим обстоятельством нарушение срока подачи декларации впервые?».

 

Также можно обратить внимание на полноту и своевременность уплаты налога, отсутствие ущерба бюджету.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения