Если с решением налоговиков по итогам налоговой проверки вы не согласны, защищайте свои интересы и отстаивайте свою позицию. Мы подскажем, как это сделать.

 

Какая статья НК РФ дает возможность оспаривания действий налоговиков

Что учесть налогоплательщику при оспаривании решения по результатам налоговой проверки

Итоги

 

Какая статья НК РФ дает возможность оспаривания действий налоговиков

Таких статей в НК РФ несколько.

Статья НК РФ

Расшифровка

Подп. 12 ст. 21

Налогоплательщики имеют право обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц

Ст. 137

Каждое лицо вправе обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие действия или бездействие нарушают их права

Таким образом, получив решение по результатам налоговой проверки:

  • внимательно изучите изложенную в нем информацию;
  • оцените, имела ли место недоказанность или недостаточная доказанность изложенных в нем нарушений;
  • проанализируйте аргументы в свою защиту, соберите доказательства правоты своей позиции, обоснуйте ее законодательными нормами, арбитражной практикой, письмами чиновников ФНС и Минфина;
  • выберите стратегию дальнейших действий в зависимости от того, вступило решение в законную силу или нет.

При этом главное условие, которое должен выполнять налогоплательщик, – это соблюдение установленной процедуры обжалования. Остановимся на ней подробнее в следующем разделе.

Чтобы быть в курсе самых последних изменений законодательства, воспользуйтесь материалами рубрики «Налоговые изменения 2017».

Что учесть налогоплательщику при оспаривании решения по результатам налоговой проверки

Решение по проверке вступило в силу

Шаг 1. Подайте жалобу на вступившее в силу решение по проверке в вышестоящий налоговый орган.

Сделать это нужно в течение одного года со дня вынесения решения, при условии, что решение не было обжаловано в апелляционном порядке (абз. 2 п. 1 ст. 138 НК РФ, ст. 139 НК РФ).

См. также «Решение по жалобе можно спрогнозировать».

Если вышестоящий налоговый орган удовлетворил вашу жалобу, на этом процедура по обжалованию окончена. Если вышестоящий налоговый орган НЕ удовлетворил вашу жалобу, обратитесь в ФНС. При этом обратите внимание на следующее:

  • укажите в жалобе данные инспекции, решение которой обжалуете и реквизиты своей компании;
  • подробно опишите причину жалобы и требования к вышестоящему налоговому ведомству;
  • приложите к жалобе документы, подтверждающие ваши доводы (ст.139.2 НК РФ);
  • составьте дополнительное пояснение, если прилагаете к жалобе дополнительные документы, не представленные ранее (укажите в нем причину непредставления документов в ходе налоговой проверки или при рассмотрении ее результатов, п. 4 ст.140 НК РФ).

Если результат их рассмотрения жалобы вас не удовлетворил, переходите к следующему шагу.

Об этапах досудебного урегулирования налоговых споров узнайте из публикации.

Шаг 2. Подайте заявление в суд.

Срок, в течение которого вы можете это сделать, составляет 3 месяца с момента получения решения вышестоящего налогового органа по жалобе или со дня истечения срока для принятия такого решения.

При составлении заявления в суд постарайтесь учесть технические тонкости его оформления.

Если вы попытаетесь обратиться в суд без соблюдения процедуры обязательного досудебного обжалования решения (ст. 101.2 НК РФ), ваше исковое заявление оставят без рассмотрения (подп. 2 п. 1 ст. 148 АПК РФ).

С арбитражной практикой по налоговым спорам вас познакомит статья.

Решение по проверке НЕ вступило в силу

Шаг 1. Подайте апелляционную жалобу на решение по проверке в вышестоящий налоговый орган через проверявшую инспекцию.

Сделать это нужно до дня вступления в силу такого решения (абз. 3 п. 1 ст. 138 НК РФ, ст. 139.1 НК РФ).

См. также «Решение по жалобе можно спрогнозировать».

Если вышестоящий налоговый орган удовлетворил вашу жалобу, на этом процедура по обжалованию окончена. Если вышестоящий налоговый орган НЕ удовлетворил вашу жалобу, обратитесь в ФНС. Получили отрицательный результат – переходите к следующему шагу.

Шаг 2. Подайте заявление в суд.

Срок, в течение которого вы можете это сделать, составляет 3 месяца с момента получения решения вышестоящего налогового органа по жалобе или со дня истечения срока для принятия такого решения.

Какие обстоятельства суды принимают в качестве смягчающих при решении налогового спора, узнайте из материала.

Итоги

Получив решение по результатам налоговой проверки, оцените свои шансы на снижение суммы доначислений. Для этого изучите налоговую и судебную практику обжалования, соберите законодательно подкрепленные доказательства своей правоты. Затем подайте жалобу – в вышестоящий налоговый орган через инспекцию, вынесшую решение по проверке (если первоначальное решение еще не вступило в силу) или непосредственно в вышестоящий налоговый орган (если решение уже вступило в силу).