Как избежать начисления пеней

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Физические и юридические лица имеют право обращаться в финансовые ведомства и налоговые службы с запросами, связанными с исчислением и уплатой того или иного налога. Зачастую возникает ситуация, когда лицо  руководствовалось письменным ответом ведомства, а при проверке у него возникла недоимка по налогу. Уплаты пеней в такой ситуации можно избежать. В данном случае следует руководствоваться положениями п. 8 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени не начисляются, если налогоплательщик выполнял письменные разъяснения о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения налогового законодательства, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции (п.8 ст. 75 НК РФ). Разберем эти условия более детально.

 

Условия, освобождающие от уплаты пеней

1. Разъяснения финансовых ведомств должны определять порядок исчисления и уплаты налога, а также отвечать на другие вопросы, связанные с законодательством в области налогов и сборов, и относится к  тому налоговому периоду, в котором возникла недоимка. Таким образом, разъяснение должно полностью соответствовать спорной ситуации. Если оно не затрагивает хотя бы один из обозначенных пунктов, то пени придется заплатить (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.12.2013 N А69-93/2012, от 17.06.2010 N А33-19961/2009, от 17.06.2010 N А33-19960/2009).

2. Разъяснения финансовых или налоговых ведомств должны быть адресованы либо непосредственно налогоплательщику, у которого образовалась недоимка (Письмо Минфина России от 24.02.2010 N 03-04-05/10-67), либо неопределенному кругу лиц.

В то же самое время ни Налоговый кодекс РФ, ни контролирующие органы не дают четкого определения, что же такое  «разъяснение, адресованное неопределенному кругу лиц».

С одной стороны, это могут быть ответы Минфина России или ФНС России на вопросы налогоплательщиков, опубликованные в печатных изданиях и справочных правовых системах. Так, например, считает Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 30.11.2010 N ВАС-4350/10. С другой стороны, это могут быть разъяснения Минфина России, направляемые для руководства и исполнения территориальным органам Федеральной налоговой службы (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2009 N А56-10961/2008).

Исходя из вышеизложенного, налогоплательщику лучше самому обратиться в Минфин России или налоговую службу, чтобы получить исчерпывающий ответ на интересующий вопрос в области налогов и сборов. 

3. Разъяснение должно исходить от органов власти, наделенных полномочиями по разъяснению налогового законодательства, в пределах их компетенции. К таким органам власти на основании пп. 4 п. 1 ст. 32, ст. 34.2 НК РФ относятся Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная налоговая служба России и их территориальные подразделения. Следует заметить, что кроме них ответы на вопросы по исчислению и уплате налогов при экспорте и импорте товаров, работ, услуг могут давать таможенные органы (пп. 4 п. 1 ст. 32, ст. 34 НК РФ).

Все официальные ответы подписываются уполномоченными должностными лицами финансовых или налоговых органов (п. 8 ст. 75 НК РФ). Так, например уполномоченными должностными лицами, подписывающими официальные разъяснения Минфина России, являются Министр финансов, директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России и их заместители (п. 1 ст. 34.2 НК РФ, Письма Минфина России от 06.05.2005 N 03-02-07/1-116, от 13.01.2005 N 03-02-07/1-1). На официальных ответах, полученных от финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований РФ, должны стоять подписи руководителей или заместителей данных органов (п. 2 ст. 34.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2005 N 03-02-07/1-1). А разъяснения ФНС России, управления ФНС России по субъекту РФ, межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, инспекции ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня также подписывают руководители соответствующих органов либо их заместители  (п. 1 ст. 30, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 19 Административного регламента (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н), Письмо Минфина России от 13.01.2005 N 03-02-07/1-1).

Нужно обязательно отметить, что разъяснения в области налогового законодательства других органов власти, например кадастровой службы, не помогут налогоплательщикам избежать уплаты пеней по недоимке, возникшей в результате следования таким разъяснениям (ФАС Поволжского округа в Постановлении от 22.11.2010 N А65-6975/2010). 

4. Информация в запросе органам власти должна быть полной и достоверной. В случае же предоставления искаженной информации пени налогоплательщику заплатить придется, даже при одновременном выполнении предыдущих трех условий.  

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения