В преддверии любых праздничных дат у бухгалтера традиционно возникает вопрос о том, как провести в учете подарки работникам. Сократить время на поиски ответа вам поможет эта статья. В ней мы расскажем, как оказать внимание коллективу по всем налоговым правилам.

Налоги — платим

Взносы — нет

Итоги

 

Налоги — платим

Напомним вкратце основные налоговые правила при выдаче подарков.

1. На стоимость подарков начисляем НДС, так как возникает объект налогообложения в виде безвозмездной передачи права собственности на имущество (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Подробнее см. наш материал «Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?».

«Входной» налог принимаем к вычету.

2. Не учитываем покупную стоимость подарков в расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ).

3. С подарков стоимостью менее 4 тыс. рублей не удерживаем НДФЛ. Но при этом ведем их персонифицированный учет.

Подробнее см. наш материал «Когда платить НДФЛ с подарков?».

 

Взносы — нет

Взносы на стоимость подарков не начисляем.

Прежде всего потому, что выплаты по договорам ГПХ с переходом права собственности на вещи не относятся к объекту по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). И это подтверждает Минфин

Здесь важно правильно оформить подарок. Лучше, если это будет письменный договор дарения. Тогда повода для претензий у контролеров не будет вовсе. В то же время, на подарки стоимостью не более 3 тыс. рублей письменный договор не обязателен (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Для выдачи таких подарков вполне может подойти ведомость, в которой сотрудники распишутся за получение.

Ну а кроме того, подарки к праздникам не являются платой за труд (п. 1 ст. 420 НК РФ). Подобный вывод, правда, в отношении норм закона № 212-ФЗ сделан, к примеру, в определении ВС РФ от 26.09.2014 № 309-КГ14-1366. И поскольку общие правила исчисления взносов и сейчас не изменились, полагаем, что он сохраняет свою актуальность в настоящее время.

 

Итоги

Как видим, правильно провести подарки в учете не так сложно. Правила давно устоявшиеся и всем известные. И даже переход взносов от фондов к ФНС их не коснулся.