При новации полученного аванса в заем, уплаченный с аванса НДС можно принять к вычету, не дожидаясь возврата денег вновь испеченному займодавцу.
К такому выводу пришел ВС РФ в Определении от 19.03.2015 по делу № 310-КГ14-5185, А48-3437/2013 на основании следующего.
-
Операции займа не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому с момента заключения соглашения о новации налог является излишне уплаченным.
-
Такие суммы подлежат возврату налогоплательщику (ст. 78 НК РФ). Следовательно, вычет не наносит ущерба бюджету.
-
Абзац 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, устанавливающий условием для вычета фактический возврат аванса, действует только в случае расторжения договора либо изменения его условий, и на ситуацию новации аванса в заем не распространяется. А значит дожидаться возврата денег, для того чтобы зачесть НДС, в этом случае не нужно.
Напомним, что в ноябре 2014 года ВС РФ фактически поддержал противоположные выводы арбитров. Тогда было отказано в передаче дела в экономическую коллегию Суда.
См. наш материал «Станет сложнее зачесть НДС при новации аванса в заем».
Невыгодной позиции придерживаются и чиновники (Письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444).
Поэтому, принимая решение о вычете, будьте готовы к тому, что за него придется побороться. Надеемся приведенные выше аргументы вам помогут.
Дополнительные доводы в защиту вы можете найти в нашем материале «Может ли продавец принять к вычету «авансовый» НДС, если с покупателем заключается соглашения о новации долга в заемное обязательство?».