Размер НДС, уплачиваемого в бюджет,напрямую зависит от ставки, применяемой к стоимости товара (услуги) при его реализации. Из данной статьи вы узнаете о том, какие налоговые ставки НДС в 2015–2016 годах действуют в России.
Понятие и сущность НДС в Налоговом кодексе
НДС — это доля добавленной стоимости, которая возникает при отклонении между издержками на производство продукции и стоимостью ее реализации потребителю.
Аббревиатура НДС означает налог на добавленную стоимость. Это косвенный налог, который представляет собой надбавку к стоимости товара (работы, услуги). НДС является основным налогом, пополняющим бюджет нашей страны. Полную информацию о нём можно прочитать в ст. 21 НК РФ.
При оплате товаров (работ, услуг) покупатель учитывает в их стоимости НДС. Далее при реализации товаров (работ, услуг) потребителям он, в свою очередь, начисляет налог. В документах на оплату им также указывается НДС.
Между суммой уплаченного налога при приобретении товаров (работ, услуг) и суммой начисленного налога при продаже возникает разница. Если уплаченный налог превышает начисленный, налогоплательщик имеет возможность возместить разницу из бюджета. Если же начисленный налог превышает уплаченный, то разницу нужно перечислить в бюджет.
О том, как работать с НДС и без него, вы узнаете из статьи «Работа с или без НДС (плюсы и минусы)».
Плательщики НДС
В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются:
- предприятия;
- предприниматели (ИП);
- лица, перемещающие товар через таможню (признаваемые плательщиками налога на основании положений законодательства, действующих для Таможенного союза).
О том, кто должен уплачивать НДС, читайте в материале «Кто является плательщиком НДС».
В каких случаях НДС может не уплачиваться?
Существует ряд условий, когда НДС можно не оплачивать:
- Сумма выручки за 3 месяца, идущих подряд, составляет не более 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Однако исключением в данном случае являются плательщики, которые ввозят подакцизные товары в Россию (п. 3 ст. 145 НК РФ). Для получения льготы нужно подать уведомление в ФНС.
- Если налогоплательщиком осуществляются операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ.
- Когда налогоплательщик работает на спецрежиме (УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН).
Плательщики, освобожденные от уплаты НДС, имеют одно существенное преимущество — они экономят денежные средства вследствие того, что могут не начислять и не уплачивать НДС в бюджет и тем самым использовать образовавшиеся свободные денежные ресурсы в тех или иных производственных целях.
Об операциях, не облагаемых НДС, см. материал «Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности».
Величина ставок налога на добавленную стоимость в России в 2015–2016 годах
НК РФ устанавливает несколько размеров налоговых ставок по НДС, от которых в итоге зависит размер НДС, уплачиваемого в бюджет.
На сегодня действующие ставки НДС в России такие:
- 0% — ставка НДС применима к товарам и услугам, перечисленным в п. 1. ст. 164 НК РФ. Обращаем внимание на то, что с 07.04.2015 (подп. «а» п. 1 ст. 1 закона РФ от 06.04.2015 № 83-ФЗ) по 31.12.2017 (подп. «а» п. 2 ст. 1 закона РФ от 02.06.2016 № 173-ФЗ) включительно данная ставка по НДС применима к реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении.
- 10% — ставка налога применяется к реализации:
- отдельных продовольственных товаров;
- некоторых товаров для детей;
- периодических печатных изданий (кроме рекламы и эротики);
- некоторых импортных медтоваров;
- отдельных видов племенного скота и их семенного материала и эмбрионов.
Обращаем внимание на то, что налоговую ставку НДС 10% с 01.07.2015 по 31.12.2017 применяют к внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (подп. «б» п. 1 ст. 1 закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ). С 01.10.2008 по 31.12.2017 ставка 10% также распространяется на услуги по передаче племенного скота и птицы во владение по договорам лизинга (финансовой аренды) с правом выкупа (ст. 26.3 закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ).
- 18% — ставка НДС в 2015–2016 годах применима к случаям, которые не указаны выше.
- 10/110% и 18/118% — расчетные НДС ставки 2015–2016 годов, используемые при получении предоплаты за товары (работы, услуги), облагаемые ставками НДС 10% и 18% соответственно.