Счет-фактура на услуги - образец заполнения в 2015 году

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Счет-фактура на услуги - образец заполнения 2015 года представлен ниже - является объектом пристального внимания многих плательщиков НДС, деятельность которых связана с предоставлением тех или иных сервисов. Когда и каким образом предприятию нужно составлять счет-фактуру на услуги, рассказывается в данной статье.

 

Кто должен составлять счета-фактуры на услуги

Какие образцы счетов-фактур на услуги устанавливает НК РФ

Заполнение счета-фактуры по факту оказанных услуг

Заполнение счета-фактуры по предоплаченным услугам

Заполнение корректировочного счета-фактуры на услуги

 

Кто должен составлять счета-фактуры на услуги

Законодательство РФ не выделяет в отдельную категорию счета-фактуры, которые составляются в ходе правоотношений с участием поставщиков и пользователей услуг. Документы по сделкам с товарами, услугами, по выполненным работам относятся к одной и той же юридической категории и выполняют одинаковую функцию, а именно: формирование правового основания для принятия сумм НДС к вычету приобретателем товаров, услуг либо получателем результатов работ.

Таким образом, уплата НДС участниками сделок, а также оформление вычетов по нему — ключевые критерии, обуславливающие необходимость использования счетов-фактур независимо от того, что является предметом сделки — продажа товара, предоставление услуги либо выполнение работы.

Обязательства по уплате НДС установлены законодательством в отношении:

  • ИП и организаций, которые работают на общей системе налогообложения (если реализуемый ими товар или услуга не подпадают под исключения, установленные положениями п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ИП и организаций, которые частично работают на ОСН, совмещая данный режим с ЕНВД (по видам деятельности, подпадающим под ОСН).

Фирмы, работающие на УСН, ЕНВД, патентной системе, в общем случае освобождены от уплаты НДС. Но есть ряд факторов, предопределяющих возможность возникновения данного обязательства. Например:

  • организация импортирует товар из-за границы;
  • фирма составляет счет-фактуру с НДС по своей инициативе (например, по просьбе контрагента, рассчитывающего получить вычет по «входному» НДС);
  • фирма выступает налоговым агентом при импорте товаров, работ и услуг, сделках с госимуществом и по иным основаниям, указанным в п. 3–6 ст. 161 НК РФ;
  • фирма совершает операции по договорам простого либо инвестиционного товарищества, доверительного управления активами, концессионным контрактам (п. 1 ст. 174.1 НК РФ).

Подробнее о возникновении обязательств по уплате НДС организациями, работающими на УСН и ЕНВД, читайте в статьях:

- «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2014–2015?»;

-  «При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?».

Уплата НДС также сопровождается обязательством налогоплательщика представлять в ФНС соответствующие декларации.

Обязательства по составлению счетов-фактур установлены законодателем в отношении:

  • ИП и организаций, являющихся субъектами уплаты НДС, при условии что товары либо услуги поставляются фирме, которая также обязана платить НДС;
  • ИП и организаций, являющихся плательщиками НДС и поставляющих товары либо услуги фирмам, которые не обязаны платить НДС, если с контрагентом не оформлено письменное соглашение на предмет отказа от использования счетов-фактур.

Отмеченные закономерности характерны для всех типов счетов-фактур — на услуги, товары либо выполненные работы. Однако с точки зрения заполнения документы первого типа имеют некоторую специфику. Рассмотрим данный аспект подробнее.

Какие образцы счетов-фактур на услуги устанавливает НК РФ

Выше мы отметили, что законодатель не выделяет счета-фактуры, выписанные на услуги, в обособленную юридическую категорию. Однако в НК РФ присутствует следующая классификация счетов-фактур:

  • счет-фактура, оформляемый по факту отгрузки товара (предоставления сервиса, выполнения работы);
  • счет-фактура, оформляемый по факту получения предоплаты за поставку товара (сервиса, выполненную работу);
  • корректировочный счет-фактура — особый документ, оформляемый поставщиком в тех случаях, когда происходит снижение цены на товар, услугу либо работу (или объема таковых).

Таким образом, счет-фактура на услуги может быть сформирован в 3 вариантах. Заполнение каждого отличается своей спецификой.

Заполнение счета-фактуры по факту оказанных услуг

В положениях п. 5 ст. 169 НК РФ указано, что в счете-фактуре должны быть зафиксированы:

  • порядковый номер, а также дата формирования документа;
  • названия фирм, их адреса, ИНН;
  • названия фирмы-грузоотправителя, грузополучателя, их адреса;
  • номер документа, который подтверждает предоплату (если таковая производилась);
  • перечень поставленных товаров, предоставленных сервисов, оказанных работ, их общее количество (либо объем);
  • валюта, использованная при расчетах;
  • единица измерения поставленного товара, сервиса либо работы (когда это возможно), а также цена;
  • общая стоимость поставленных товаров (услуг, работ);
  • величина акциза (если таковой начислялся);
  • ставка НДС, установленная для соответствующей группы товаров, сервисов, работ;
  • сумма НДС, которая предъявляется в счете-фактуре покупателю;
  • суммарная стоимость поставленных товаров, услуг, выполненных работ с учетом начисленного НДС;
  • в случае импорта товара из-за рубежа — государство происхождения изделия, номер декларации, выписанной на таможне.

Образец заполнения счета-фактуры на услуги в формате Word вы можете скачать на нашем сайте.

Образец заполнения счета-фактуры на услуги

Скачать образец заполнения счета-фактуры на услуги

Специфика заполнения счетов-фактур по сделкам, предмет которых — услуги, в том, что не нужно указывать наименования фирмы-грузоотправителя и грузополучателя (ставится прочерк), поскольку в данном случае не происходит отгрузка каких-либо изделий (подп. «е», «ж», п. 1 разд. II постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В ряде случаев для той или иной услуги довольно сложно определить конкретную единицу измерения. Например, если речь идет о предоставлении консультаций. В этом случае в соответствующих графах можно ставить прочерки. Но даже если предоставленную услугу все же можно выразить в тех или иных единицах, они должны соответствовать официальному классификатору ОК 015-94 (МК 002-97).

Предположим, фирма оказывает услуги по прокладыванию кабелей. Их стоимость руководство решило привязать к длине монтируемых кабелей в погонных метрах, например 100 руб. за 1 пог. м. Данной единице в ОК 015-94 соответствует определенный код — 018 (он имеет национальное обозначение — пог. м). Его и нужно фиксировать в счете-фактуре.

Акцизы в отношении услуг в РФ законодательно не установлены — в соответствующей графе также ставим прочерк. Данные о товарах, ввозимых из-за границы, в данном варианте счета-фактуры тоже не заполняются.

Наименование услуги, фиксируемое в счете-фактуре, должно соответствовать тому, которое указано в подписанном фирмами договоре на предоставление соответствующего сервиса (письмо Минфина России от 26.07.2011 № 03-07-09/22).

Бланк счета-фактуры вы также можете скачать на нашем сайте.

Бланк счета-фактуры 

Скачать бланк счета-фактуры

Дополнительные полезные сведения по заполнению счетов-фактур вы найдете в статье «Правила оформления счетов-фактур по услугам (работам, имущественным правам)»

Заполнение счета-фактуры по предоплаченным услугам

Требования о включении необходимых данных в счета-фактуры по предоплаченным услугам установлены положениями п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Принципиальных отличий в заполнении документа первого типа и авансового счета-фактуры немного:

  • в авансовом счете-фактуре можно фиксировать обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
  • в авансовом счете-фактуре обязательно фиксируется номер документа, подтверждающего произведение предоплаты услуги, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
  • при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.

Таким образом, при формировании авансового счета-фактуры на услуги можно ставить прочерки везде, кроме пунктов, в которых фиксируются:

  • номер и дата документа;
  • названия фирм, их ИНН, адреса;
  • номер документа, подтверждающего предоплату;
  • название услуг;
  • сумма предоплаты;
  • ставка налога;
  • сумма НДС, которая предъявляется покупателю.

Важный нюанс! Ставка налога должна быть обозначена в авансовом счете-фактуре за услуги как 18/118 или 10/110, а не как привычные многим налогоплательщикам 18 или 10% (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Заполнение корректировочного счета-фактуры на услуги

Третья разновидность счета-фактуры — документ, который используется для фиксации снижения поставщиком стоимости либо объема услуги уже после того, как она предоставлена.

В корректировочном счете-фактуре за услуги должны найти отражение:

  • точное название документа (то есть «Корректировочный счет-фактура»);
  • номер, а также дата составления;
  • номера и даты формирования счетов-фактур, по которым осуществляется корректировка стоимости либо объема предоставленных сервисов;
  • названия фирм, их адреса, ИНН;
  • названия услуг, по которым осуществляется корректировка цен либо уточнение показателей объема;
  • показатели объема услуг (при их наличии) до и после корректировок;
  • название валюты расчетов;
  • цена за единицу измерения услуги;
  • стоимость предоставленных услуг без НДС — до и после корректировок цен, объемов услуг;
  • ставка налога;
  • сумма НДС — до и после корректировок;
  • стоимость предоставленных услуг с учетом НДС — до и после корректировок;
  • разница между цифрами в исходных счетах-фактурах и полученными в результате корректировок.

Все типы счетов-фактур должны подписываться руководителем фирмы, а также главным бухгалтером (либо сотрудниками, которые их заменяют). Если владелец фирмы — ИП, он и подписывает данный документ (п. 7 разд. II постановления № 1137).

Бланк корректировочного счета-фактуры доступен для скачивания на нашем сайте.

Бланк корректировочного счета-фактуры

Скачать бланк корректировочного счета-фактуры

Подробнее о некоторых нюансах использования корректировочных счетов-фактур читайте в статье «Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок»

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения