Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение

Налог-налог
14 сентября 2018
42
Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение — что это за документ и в каких ситуациях он составляется? Какие дополнительные записи в налоговых регистрах и бухучете следует сделать поставщику при его выставлении? Каких ошибок нужно избегать, чтобы у покупателя не возникло проблем с вычетом? Ответим на эти вопросы в нашем материале.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться

Случаи оформления корректировочного счета-фактуры на увеличение у продавца

Стоимость товаров увеличилась: схема действий

Что учесть продавцу при выставлении корректировочного счета-фактуры

Итоги

 

Случаи оформления корректировочного счета-фактуры на увеличение у продавца

Корректировочный счет-фактура на увеличение у поставщика — документ, с помощью которого корректируются данные исходного счета-фактуры в связи с изменением стоимости реализованных ранее товаров (работ, услуг) в результате увеличения их цены или количества.

Для поставщика и покупателя это всегда ретро-событие. С его помощью уточняются НДС-обязательства налогоплательщиков перед бюджетом по ранее совершенным сделкам и уже оформленным счетам-фактурам.

Возможные ситуации, когда поставщику требуется выставить корректировочный счет-фактуру на увеличение, представлены на рисунке ниже:

Если эти события произошли, отражение факта увеличения стоимости реализованных товаров происходит по определенной схеме. Нужно не только оформить корректировочный счет-фактуру на увеличение, но и внести дополнения в налоговые регистры и отчетность, а также подкорректировать бухучет.

Стоимость товаров увеличилась: схема действий

Увеличение стоимости товаров (работ, услуг) требует от налогоплательщиков определенных действий. Все они продиктованы нормами налогового и бухгалтерского законодательства. Что это за действия, мы показали на схеме:

Посмотрим на примере, как действовать поставщику при увеличении стоимости товара.

По договору между ПАО «Заготовитель» (продавец) и ООО «Технополис» (покупатель) 10.09.2018 была отгружена партия товара объемом 326 шт. общей стоимостью 2 673 200 руб. (включая НДС = 407 776,27 руб.).

В октябре 2018 года участники сделки договорились об увеличении цены единицы товара. В результате стоимость поставки возросла до 2 722 100 руб. (в т. ч. НДС = 415 235,59 руб.).

ПАО «Заготовитель» выставило покупателю корректировочный счет-фактуру, зарегистрировало его в книге продаж за 4 квартал 2018 года. В бухучете были произведены дополнительные проводки:

Корреспонденция счетов в учете продавца

Сумма, руб.

Пояснение

Дебет

Кредит

В сентябре 2018 года

62

С/сч 90 «Выручка»

2 673 200,00

Отражена выручка от реализации товара покупателю ООО «Технополис»

90

С/сч 68 «Расчеты по НДС»

407 776,27

Начислен НДС

В октябре 2018 года

62

С/сч 90 «Выручка»

48 900,00

Корректировка выручки в связи с увеличением цены (2 722 100 – 2 673 200,00 руб.)

90

С/сч 68 «Расчеты по НДС»

7 459,32

Корректировка НДС

(415 235,59 – 407 776,27 руб.)

Как облегчить процесс оформления корректировочного счета-фактуры, см. здесь.

Что учесть продавцу при выставлении корректировочного счета-фактуры

Задача продавца при выставлении корректировочного счета-фактуры — оформить его таким образом, чтобы у покупателя не возникли препятствия для получения вычета по НДС.

В чем можно ошибиться:

Если ошибка в корректировочном счете-фактуре не препятствует налоговым органам достоверно определить наименование и стоимость товаров, налоговую ставку и сумму налога, а также идентифицировать продавца и покупателя, ее присутствие в документе не будет препятствовать вычету НДС покупателем.

Критична ли для покупателя арифметическая ошибка в счете-фактуре, узнайте по ссылке.

Итоги

Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости первоначальной отгрузки. Увеличение ее может произойти из-за согласованного сторонами договора изменения цены и (или) количества товара, а также в иных случаях (например, по решению суда). Выставление корректировочного счета-фактуры требует от продавца внимательности (во избежание ошибок, препятствующих вычету) и внесения в налоговый и бухгалтерский учет дополнительных записей.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить