Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель - неплательщик НДС

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

С 1 октября 2014 г. в некоторых случаях можно избежать составления и выставления счетов-фактур. Так, счет-фактуру в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ можно не выставлять при одновременном выполнении трех условий:

  1. сделка связана с реализацией товаров, услуг, работ или имущественных прав;
  2. одна из сторон сделки не является плательщиком НДС либо освобождена от этого налога в соответствии со ст. ст. 145, 145.1 НК РФ;
  3. есть согласие сторон сделки на такое «бездействие».

 

По общим правилам, счет-фактура используется для расчетов с применением НДС. Покупатель, получивший этот документ, имеет право на вычет (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Минфин в письмах от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863 и от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783 отмечает, что если покупатель не признается плательщиком НДС, то и счет-фактура ему не нужен. Достаточно будет других первичных документов, чтобы подтвердить расходы по сделке: чеков ККТ, бланков строгой отчетности, других платежно-расчетных документов.

 

Как оформить согласие

Согласие на невыставление счета-фактуры можно оформить в договоре по сделке. Если договор уже заключен без этого условия, то рекомендуем оформить дополнительное соглашение.

 

В пункте, посвященном этому событию, следует указать причину отказа от применения счета-фактуры. В этом качестве подойдет ссылка на режим налогообложения, применяемый покупателем (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН) или на то, что партнер освобожден от НДС на основании ст. ст. 145, 145.1 НК РФ.

Кроме того, советуем привести перечень документов, подтверждающих проведение операции (накладные и проч.).

 

Как действовать продавцу при получении согласия  

Продавец, получивший письменное согласие на невыставление счета-фактуры, должен предпринять следующие действия:

  1. Положения пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ и п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж обязывают продавца отразить в книге продаж счет-фактуру, документ строгой отчетности или чек ККТ.

    Если получено согласие на то, чтобы не выставлять счет-фактуру, отсутствует чек ККТ, а бланки строгой отчетности вообще не предусмотрены, то следует оформить счет-фактуру в единственном экземпляре, а затем зарегистрировать его в Книге продаж.

  2. Если произошли изменения в стоимости отгруженного товара, то продавец  корректировочный счет-фактуру оформляет в единственном экземпляре, а затем регистрирует.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения