Кто является плательщиком НДС?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Плательщики НДС четко обозначены в ст. 143 НК РФ. В нашем материале мы подробно рассмотрим, кто является плательщиком НДС, и отметим тех лиц, которым налог уплачивать не нужно.

 

Кто платит НДС

Классификация плательщиков НДС

Когда налогоплательщиками НДС являются государственные органы

Налогоплательщики НДС, перемещающие товары через таможенную границу

ИП — плательщик НДС

Организация — плательщик НДС

 

Кто платит НДС

Ответ на вопрос, кто является плательщиком НДС, содержится в ст. 143 НК РФ. Согласно ей, налогоплательщиками НДС являются:

  • юридические лица — российские и иностранные компании (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);
  • индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

В отдельных случаях плательщиком НДС могут признать и непредпринимателя – см. «Обычного «физика» тоже могут оштрафовать за неуплату НДС».

  • лица, перемещающие товары через таможенную границу.

Классификация плательщиков НДС

Всех плательщиков НДС можно условно разделить на 2 группы:

  • налогоплательщики внутри страны, уплачивающие налог с реализации товаров (работ, услуг);
  • налогоплательщики, уплачивающие налог при ввозе товаров на таможенной границе.

Группа налогоплательщиков ввозного НДС существенно больше, чем налогоплательщиков внутреннего налога, поскольку практически все лица при ввозе товаров являются плательщиками НДС, в то время как внутренний налог уплачивают не все хозяйствующие субъекты.

Когда налогоплательщиками НДС являются государственные органы

Действующая редакция Налогового кодекса РФ не содержит норм, согласно которым государственные и муниципальные органы являются налогоплательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). Однако существует перечень действий, при совершении которых государственные и муниципальные учреждения могут быть признаны таковыми:

  • если учреждение не выступает от имени публично-правового образования, а действует как самостоятельный хозяйствующий субъект (ст. 125 ГК РФ);
  • действие осуществляется в собственных интересах, а не как выполнение функций публично-правового образования.

Такие выводы содержаться в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Налогоплательщики НДС, перемещающие товар через таможенную границу

При ввозе товара на территорию Таможенного союза лица признаются плательщиками НДС только в случае, если это предусмотрено действующим законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (абз. 4 ст. 143 НК РФ).

Исчисление и уплата налога производится в соответствии с налоговым законодательством, Таможенным кодексом и Федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Не являются налогоплательщиками НДС лица, осуществляющие операции:

  • в связи с организацией XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 143 НК РФ);
  • в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. (п. 3 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 41, ч. 2 ст. 58. Федерального закона от 07.06.2013 № 108-ФЗ «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации) начиная с 1 октября 2013 года.

География Таможенного Союза постоянно расширяется. Так, 2 января 2015 года членом Евразийского экономического союза стала Республика Армения (ст. 6 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), а 12 августа 2015 года — Кыргызская Республика (ст. 11 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).

См. также материал «ЕАЭС станет шире».

ИП — плательщик НДС

При регистрации лица в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя у него автоматически возникает обязанность по исчислению и уплате в бюджет сумм НДС и подаче налоговой декларации по НДС.

Предприниматель перестает быть налогоплательщиком НДС при изменении общего режима налогообложения, присваиваемого впервые зарегистрированному предпринимателю по умолчанию, на специальные режимы — УСНО, ЕНВД, ЕСХН.

ИП может также получить освобождение от обязанностей по уплате налога на основании ст. 145 НК РФ.

См. также материал «Как начать применять освобождение от НДС».

Предприниматель на любом режиме налогообложения обязан уплачивать ввозной НДС при пересечении таможенной границы (ст. 143 НК РФ).

Организация — плательщик НДС

По общему правилу все организации являются плательщиками внутреннего НДС. Однако Налоговым кодексом РФ регламентированы случаи освобождения от исполнения по уплате налога (ст. 145 и 145.1 НК РФ).

Подробности см. в материале «Как правильно освободиться от НДС».

Также есть лица, не являющиеся плательщиками. Освобождение от обязанностей предоставляется на определенный срок и при соблюдении определенных условий. Распространяется данная норма только на внутренний НДС. Если лицо не является налогоплательщиком НДС, то оно не уплачивает НДС — ни внутренний, ни таможенный (ст. 143 НК РФ). Права на вычет НДС у данных лиц также потеряны (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Не обязаны платить НДС лица, применяющие:

  • ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
  • УСНО (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ);
  • ЕНВД в отношении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
  • ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ);

Кроме того, не уплачивают налог лица, освобожденные от уплаты по ст. 145.1 НК РФ, и компании — участники проекта «Сколково».

Однако в случае выставления указанными лицами счетов-фактур с выделенным налогом обязанность по уплате НДС возникает (п. 5 ст. 173 НК РФ).

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения