Какие услуги посредника не облагаются НДС

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

При оказании посреднических услуг не применяется освобождение, определенное ст. 149 НК РФ. Это положение установлено п. 2 ст. 156 НК РФ. Однако здесь же приводятся и исключения из этого правила. Рассмотрим эти исключения.

1. Посреднические услуги, связанные с предоставлением в аренду помещений иностранным физическим лицам и организациям, которые аккредитованы в России (п. 2 ст. 156 НК РФ, п. 1 ст. 149 НК РФ).

2. Посреднические услуги, связанные с реализацией жизненно важных лекарств и медицинских изделий, определенных в Перечне важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19). Это положение содержится в п. 2 ст. 156 НК РФ и в подпункте 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

3. Посреднические услуги, связанные с реализацией:

  • сырья и материалов для изготовления протезно-ортопедических изделий;
  • полуфабрикатов к этим изделиям;
  • самих протезно-ортопедических изделий.

Соответствующие положения приведены в п. 2 ст. 156 и пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Правительством РФ список не утверждался. Поэтому на практике следует руководствоваться документом под названием Перечень технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2000 N 998).

4. Посреднические услуги, связанные с реализацией технических средств, которые используются только для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности (п. 2 ст. 156 и пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Кроме того, данные технические средства поименованы в Перечне технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2000 N 998).

5. Посреднические услуги, связанные с реализацией линз (кроме солнцезащитных), а также оправ для них (п. 2 ст. 156 и пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Полный список содержится в Перечне линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 28.03.2001 N 240).

6. Посреднические услуги, связанные с предоставлением ритуальных услуг, продажей похоронных принадлежностей, работами по изготовлению надгробий и памятников, оформлению могил (п. 2 ст. 156 и пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ). Кроме того, полный список товаров содержится в Перечне похоронных принадлежностей, реализация которых освобождается от обложения НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.07.2001 N 567).

7. Посреднические услуги, связанные с реализацией изделий народно-художественных промыслов, если таковые имеют признанные художественные достоинства (п. 2 ст. 156 и пп. 6 п. 32 ст. 149 НК РФ). Отдельный перечень в этой категории не утверждался, но образцы изделий должны быть зарегистрированы согласно порядку установленному Постановлением Правительства РФ от 18.01.2001 N 35. Для подакцизных товаров положение не применяется.

Внимание!

Если посредник одновременно проводит операции, облагаемые НДС, и необлагаемые этим налогом, то по таким операциям надо вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Если услуги освобождены от НДС, надо ли облагать этим налогом вознаграждение посредника?

В деловой практике случается, что при оказании посреднических услуг, связанных с реализацией товаров (услуг, работ), не облагаемых НДС, посреднику вознаграждение выплачивается отдельно. В подобных обстоятельствах с суммы дохода следует исчислить НДС и уплатить его в бюджет. Основания для этого - положения п. 7 ст. 149, п. 2 ст. 156 НК РФ, а также рекомендации чиновников (Письма Минфина России от 31.03.2010 N 03-07-05/15, ФНС России от 10.10.2011 N АС-3-3/3340@ и УФНС России по г. Москве от 19.07.2010 N 16-15/075620).

Исключение из этого правила – услуги, связанные с реализацией товаров, услуг или работ, если они освобождены от НДС по положениям п. 1, пп. 1 и 8 п. 2 и пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 156 НК РФ).

 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения