Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как отказаться от освобождения от НДС

Применение предусмотренного ст. 149 НК РФ освобождения от обложения НДС является правом налогоплательщика, однако не все захотят этим правом воспользоваться. Рассмотрим, как можно отказаться от такого права и к каким последствиям приведет отказ.

 

 

Когда освобождение от НДС невыгодно

В некоторых случаях использовать освобождение от НДС невыгодно. Одной из причин является то, что входной НДС по товарам (работам, услугам), применяемым для деятельности, освобожденной от налога, не принимается вычету (подп. 1 п. 2 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Если налогоплательщик заявил об освобождении от налога и после этого выставляет счета-фактуры, НДС всё равно не берется к вычету (письмо Минфина России от 19.09.2013 № 03-07-07/38909).

Поэтому вопрос о целесообразности использования освобождения от налога следует решать по данным сравнительного анализа. Если эффект от применения освобождения, установленного п. 3 ст. 149 НК РФ, окажется невыгодным для основной деятельности, то налогоплательщик может отказаться использовать освобождение от НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ).

По каким операциям можно отказаться от освобождения от НДС

Отказ от освобождения от налога возможен по операциям, указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ. Пп. 1 и 2 ст. 149 НК РФ не дают такого права, и отказаться от освобождения по операциям, перечисленным в этих пунктах, нельзя.

Подробнее о том, какие операции перечислены в ст. 149 НК РФ, читайте в материале «Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности».

Если у налогоплательщика есть несколько видов операций, подходящих для освобождения, то отказ может быть произведен как по всем, так и по нескольким видам операций. То есть допускается отказ как по всем подпунктам п. 3 ст. 149 НК РФ, так и по одному из них.

Пример

Исходные данные:

Риелторская фирма реализует жилые дома, жилые помещения и доли в них (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ), и кроме этого ведет благотворительную деятельность (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Решение:

Юридическое лицо реализует 2 вида операций, предусмотренных разными подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ. Фирма имеет право написать заявление об отказе от освобождения по одной из операций или по обеим. То есть она может, например, заявить отказ от освобождения по благотворительной деятельности и далее пользоваться освобождением по риелторской деятельности и наоборот.

При отказе от освобождения под его действие попадают все договоры и сделки, заключенные налогоплательщиком по освобождаемой деятельности. Отказ не должен применяться в зависимости от того, кто именно является покупателем.

Например, фирма, оказывающая банковские услуги по предоставлению займов (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), не имеет права отказаться от освобождения в отношении услуг, оказываемых юридическим лицам, а при оказании таких же услуг физическим лицам продолжать использовать освобождение от налога.

О существующих видах освобождения от НДС читайте в статье «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2014-2016 годах?».

На какой период действует отказ от использования освобождения от НДС

Использование освобождения от НДС не должно действовать меньше 1 года. Значит невозможно заявить отказ от освобождения, например, на квартал или полгода.

При этом на срок более 1 года заявить отказ от освобождения возможно.

По какой форме производится отказ от использования освобождения от налога

Отказ от использования освобождения по характеру действия считается уведомительным.

Для того чтобы налогоплательщик мог воспользоваться законным правом, ему следует направить в налоговый орган по месту регистрации заявление об отказе не позже 1-го числа периода, с которого планируется оформить отказ об освобождении. При совпадении этой даты с праздничным или выходным днем, заявление подается на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 26.08.2010 № ШС-37-3/10064).

Форма заявления законодательством не установлена, поэтому оно оформляется в произвольной форме.

В заявлении указывается:

  • перечень реализуемых операций, по которым планируется оформить отказ от освобождения,
  • период, с которого налогоплательщик предполагает отказаться от использования освобождения,
  • срок действия, во время которого планируется не использовать освобождение (не меньше 1 года).

Каковы последствия непредставления заявления об отказе

Если срок подачи уведомления об отказе от освобождения нарушен или заявление не подано вообще, то никаких негативных последствий за собой это не повлечет. Причем налогоплательщик, по факту отказавшийся от применения освобождения (т. е. уплачивающий налог с оборота по реализации), но не подавший заявления об этом, вправе применять также и вычеты при расчете налога к уплате.

Подробнее об этом — в материале «Не успели уведомить налоговиков об отказе в освобождении от НДС. Что с вычетами?».

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 мая 2022 08:39
Постоянная ссылка
Добрый день!
Подскажите, а если организация на ОСНО оказывает услуги по временному размещению вахтовиков для проживания в общежитии, находящимся в ее собственности. В этом случае организация обязана начислять НДС или освобождается от налога?
Ответить
18 мая 2022 14:47
Постоянная ссылка
Средства размещения должны являться объектами туристской индустрии, только в этом случае Вы имеете право применять ставку НДС 0%. Посмотрите будущую редакцию ст. 164 НК РФ, он будет дополнен п. 19. Именно здесь прописана возможность применения нулевой ставки при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.
Ответить
18 мая 2022 17:57
Постоянная ссылка
То есть п.п.10 п. 2 ст. 149 НК РФ не подходит под данный вид деятельности?
Ответить
20 мая 2022 18:31
Постоянная ссылка
Я немного в другую сторону ушла - к новой норме. Что касается освобождения по подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ, то здесь надо понимать, Вы предоставляете жилье своим сотрудникам или нет. Посмотрите этот материал, думаю, он Вам будет полезен
Ответить
17 января 2020 12:45
Постоянная ссылка
Если с ИП с УСН перешел на ОСНО, подав заявление Ф.23-3.2
Зачем подавать еще заявление об отказе от освобождения НДС
Это как справка, что не верблюд
Ответить
Ваш вопрос
Отправить