Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как подтвердить нулевую ставку по НДС

Подтверждение 0% ставки по НДС начинается со сбора предусмотренного законом комплекта документов и подачи его в ИФНС в определенный срок. Документы различаются в зависимости от того, что именно подлежит обложению по нулевой ставке и в какую страну осуществляется вывоз. О нюансах подтверждения права на ставку 0% по НДС читайте в нашем материале.

Принципы использования ставки 0% по НДС

Ставка 0% по НДС применяется в определенных случаях, среди которых преобладают ситуации вывоза товара/грузов из РФ и оказания услуг перевозчиками, пересекающими в процессе выполнения этих услуг российскую границу (п. 1 ст. 164 НК РФ). Вместе с тем в перечне есть и операции, возникающие внутри страны.

Использование ставки 0% позволяет не начислять НДС при реализации и брать в вычеты налог, предъявляемый поставщиками товаров, работ и услуг, вложенных в создание предмета продажи.

Однако чтобы воспользоваться всеми преимуществами такой ставки, необходимо подтвердить право на ее применение. Для этого собирается законодательно оговоренный комплект копий документов, свидетельствующих о соответствии операции всем необходимым требованиям. Документы представляются в ИФНС в установленные для этого сроки.

Подача неполного комплекта документов к нужному сроку расценивается как несоблюдение сроков подтверждения права на ставку 0% и влечет начисление налога применительно к не подтвержденной документально операции по одной из двух основных ставок (20% или 10%). Это начисление выполняется на дату отгрузки, сопровождается уменьшением его на вычеты (п. 10 ст. 171 НК РФ) и требует уплаты пеней. При этом возможность воспользоваться ставкой 0% возвращается, когда будет сформирован полный пакет документов (п. 9 ст. 165 НК РФ). А операции, возникшие при начислении НДС к уплате по не подтвержденной вовремя отгрузке (кроме операций по уплате пеней), потребуют обратных действий.

Применяемым при подтверждении нулевой ставки НДС правилам посвящена ст. 165 НК РФ. Она содержит:

  • перечни необходимых документов — применительно к ситуациям, описанным в п. 1 ст. 164 НК РФ;
  • особенности оформления этих бумаг в конкретных ситуациях;
  • срок подачи в налоговый орган и порядок определения дня, от которого начинается его отсчет в конкретной ситуации.

Базовые различия в перечнях подтверждающих документов обусловлены тем, что именно реализуется по нулевой ставке (товар или услуги), а также тем, через какую границу (требующую таможенного оформления или нет) происходит вывоз. Дополнительные нюансы подтверждения 0% ставки НДС возникают при экспорте, что связано с привязкой используемых при нем правил к виду реализуемого товара и наличием особых документов, оформляемых при взаимодействии со странами — участницами ЕАЭС.

Как иностранец может компенсировать НДС при вывозе товара за границу? Подробный ответ дан в Готовом решении КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ и переходите к материалу.

Виды документов, свидетельствующих о праве на нулевую ставку

Основой каждого комплекта документов является контракт с зарубежным контрагентом или выписка из него (если в этом документе присутствуют сведения, содержащие гостайну), т. е. документ, отражающий данные о сторонах и предмете сделки, а также условиях ее выполнения. Если он не предполагает разового исполнения по сделке, то подать его в налоговый орган можно только 1 раз, извещая затем ИФНС о данных того комплекта, в котором этот контракт был представлен (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Вторым обязательным документом при вывозе (в режимах экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны) в страну, на границе с которой имеется таможня, становится таможенная декларация (полная таможенная декларация, если транспортировка осуществляется по трубопроводам или линиям электропередач), содержащая отметки таможенного органа о вывозе за пределы РФ или о помещении под конкретный таможенный режим. Одновременная подача товаросопроводительных документов в комплекте не предусмотрена, однако за ИФНС сохраняется право потребовать их представления при возникновении вопросов во время проверки (п. 1.2 ст. 165 НК РФ).

ВАЖНО! С 01.01.2024 экспортерам достаточно будет предоставить электронные реестры, которые будут содержать в себе сведения из декларации на товары и контракта. Иными словами подтвержать нулевую ставку можно будет полностью электронно. Новшества введены Федеральным законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ.  

Обязательными товаросопроводительные (транспортные, перевозочные) документы становятся при оказании услуг:

  • по перевозке грузов;
  • экспедированию;
  • предоставлению транспортных средств для перевозки;
  • транспортировке газа и нефтепродуктов по трубопроводам;
  • переработке ввезенного товара;
  • транзитному перемещению по территории РФ.

Также их потребуется представить при вывозе припасов.

Кроме того, в числе обязательных документов в зависимости от того, к какой именно операции они относятся, могут оказаться (ст. 165 НК РФ):

  • свидетельство, подтверждающее регистрацию резидента особой экономической зоны (подп. 5 п. 1);
  • документ о приемке груза к перевозке или отгрузке (коносамент, морская накладная, поручение на отгрузку, международная авиационная накладная), содержащий указание на порт/аэропорт разгрузки (п. 1.2, подп. 3 п. 3.5, подп. 3 п. 3.8, подп. 2 п. 14);
  • договор поручения и договор, заключенный по этому поручению с иностранным покупателем (п. 2);
  • документ об обязательствах по погашению госдолга (подп. 1, 2 п. 3);
  • акт, отразивший факт оказания услуги или передачи товара (подп. 2 п. 3.4, подп. 3 п. 7, подп. 2 п. 8, подп. 3 п. 13);
  • документ, содержащий описание маршрута перевозки (п. 3.9);
  • отчет о доходах от перевозок (п. 5.2);
  • сертификат на технику, связанную с космосом (подп. 4 п. 7);
  • выписка из реестра строящихся судов (подп. 2 п. 13).

При большом объеме документов, свидетельствующих об оказании услуг, возможно подать по ним реестры (п. 15 ст. 165 НК РФ). Это действует для перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и иных документов, а также таможенных деклараций. ИФНС вправе запросить для контроля любой из документов, попавших в такой реестр.

В отношении перевозок, осуществляемых по железной дороге, подтверждающие документы можно направить в контролирующий орган не в бумажном, а в электронном виде (п. 20 ст. 165 НК РФ).

Как подтвердить нулевую ставку при грузоперевозках, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Нюансы подтверждения 0% ставки и отражения вычетов в декларации при экспорте

Экспорт из России в страны ЕАЭС имеет особенности документального подтверждения. Связано это с отсутствием таможни на границе и необходимостью оформлять заявление о ввозе и уплате косвенных налогов.

При вывозе в страны ЕАЭС документами, подтверждающими 0% ставку НДС при экспорте, служат не таможенные декларации, а сопровождающие товар документы, данные о которых вносятся в заявление о ввозе. Подачи комплекта товаросопроводительных документов в ИФНС можно избежать, если туда будет направлен электронный перечень заявлений о ввозе, составленных по законодательно утвержденной форме (п. 1.3 ст. 165 НК РФ). При этом контролеры имеют право затребовать заинтересовавшие их документы из предоставленного им списка.

Если же вывоз осуществляется в государство, не входящее в ЕАЭС, но через страну — участницу ЕАЭС, то таможенная декларация оформляется, однако в ней делается отметка таможни не о выпуске товара, а о помещении его под соответствующий таможенный режим (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Различаться при экспорте может момент, когда налог, предъявляемый поставщиками товаров, работ или услуг, вложенных в создание объекта продажи, разрешено брать в вычеты. Зависит это от того, является реализуемый товар сырьевым или несырьевым. Не имеет значения, куда именно он отгружается, но важно, когда он приобретается (после 30.06.2016).

Для отгружаемых за границу сырьевых товаров так же, как и для услуг, допускающих применение ставки 0%, принятие НДС по затратам в вычеты возможно только после признания продажи состоявшейся, то есть после подтверждения факта экспорта (п. 3 ст. 172, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Соответственно, и данные по экспорту в декларацию по НДС попадут после подтверждения нулевой ставки. При этом суммы вычетов показываются в разделе 4 декларации.

Для несырьевых товаров п. 3 ст. 172 НК РФ не применяется (на это прямо указано в его тексте). Благодаря этому по ним можно брать в вычеты НДС, предъявляемый поставщиками, в обычном порядке, т. е. до момента подтверждения права на использование ставки 0%. Здесь не срабатывает и правило в отношении вычета суммы налога, начисляемого к уплате при нарушении срока подтверждения 0% ставки НДС при экспорте. Показывают вычеты по несырьевым продажам на экспорт в разделе 3 декларации (письмо ФНС России от 31.10.2017 № СД-4-3/22102@). При этом признание самого факта продажи по нулевой ставке для несырьевых товаров подчиняется общему правилу — право на ее использование должно быть подтверждено документально (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Алгоритм действий при экспорте товара описан в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ и переходите в Типовую ситуацию.

Срок для сбора подтверждающих документов

Срок для подтверждения правомерности использования ставки 0% единый (180 дней) и не зависит от того, для какой конкретно ситуации применена такая ставка, но отсчет его может начинаться от разных дат (п. 9 ст. 165 НК РФ):

  • помещения товара под таможенный режим;
  • вывоза с территории РФ;
  • составления сопровождающих товар документов;
  • оформления документа об оказании услуги.

Сформированный комплект документов должен быть подан в ИФНС вместе с налоговой декларацией, оформленной за период, в котором этот комплект собран (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Итоги

В числе ситуаций, допускающих использование ставки 0% по НДС, преобладают связанные с вывозом товаров из РФ и оказанием услуг по перевозке, сопровождающихся пересечением границы России. Право на такую ставку нужно подтверждать путем сбора свидетельствующих о возможности ее использования документов. Перечни документов содержатся в ст. 165 НК РФ применительно к ситуациям, приведенным в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
27 марта 2024 16:54
Постоянная ссылка
Добрый день!
Выполняем международные транспортно-экспедиторские услуги. Не будет ли у налоговой вопросов, что для подтверждения ставки НДС 0%, в авианакладной не указан наш клиент (счет-фактуру на которого мы предоставляем налоговой вместе с заявкой и а/н), а клиент нашего клиента?
Ответить
15 марта 2024 20:01
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подскажите пожалуйста организация в мае вывезла ОС в ремонт в переработку на тереторию Латвии, в процессе ремонта из за санкций иностранная компания из Латвии не может отправить ОС из ремонта, в разрешении на переработку в таможенных органах в РФ вносятся изменения, и ОС продается иностранной компания. В итоге есть первичная декларация на вывоз ОС в ремонт, договор ремонта, доп.соглашение о том что возврат не возможен и заключение договора купли продажи, и в ноябре экспортная декларация, которая завещает режим переработки. Отметка из таможни о вывозе товара датирована маем, а фактическая реализация произошла в ноябре, возможно ли в таком случае подтвердить 0% ставку? Или все таки данная реализация должна быть отражена по ставке без НДС?
Ответить
17 марта 2024 15:48
Постоянная ссылка
Так как формально вы не подтвердили 0 ставку в течение 180 дней, полагаю нужно уплатить НДС в обячном режиме и принять уплаченную сумму в расходы (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ ). Об этом есть статья на сайте.
Ответить
25 января 2024 14:39
Постоянная ссылка
Добрый день.
Исполнитель:Российская компания-мы
Заказчик: Российская компания-контрагент
Договор составлен на ремонт изделий, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории исполнителя, ссылаясь на п.п. 2.6 п.1 ст 164 НК РФ. НДС 0%
Заказчик обязуется в течении 90 дней предоставить:
- копию том. декл.,
- товаротрансп. док-ов, подтверждающих ввоз товаров на тер.РФ
- копию разрешения на переработку тов.на таможенной террит. РФ с указанием испольнителя.
-копии лицензий, выданных Заказчику на ввоз и вывоз товара, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможен.территории.
ВОПРОС: Правильно ли составлен договор ссылаясь на статью .на п.п. 2.6 п.1 ст 164 НК РФ.
Сможем ли мы подтвердить реализацию 0 % ндс?
Ответить
29 января 2024 07:03
Постоянная ссылка
Согалсно ст. 163 "Таможенного кодекс Евразийского экономического союза" товары помещенные под таможенную процедуру переработки сохраняют статус иностранного товара.
пп. 2.6 п.1 ст. 164 НК РФ звучит:
"1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
2.6) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;"
Ответы:
1. Договор составляется по правила ГК РФ, НК РФ на это никак не влияет.
2. Вероятно да,х отя ремонт и переработка немного разыне вещи, но если формально документы буду тна переработку, то да сможете.
Ответить
25 октября 2023 18:17
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, мы подаем декларацию по НДС 25 числа, в этот же день отправляем «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», к нему мы обязаны приложить договор и товаросопроводительные документы, но у нас не всегда имеется техническая возможность отправить в этот же день первичные документы, так как со стороны ИФНС нет Квитанции о приеме на отправленный отчет и кнопка "подготовить документы" не активна. Как нам действовать в такой ситуации, не нарушая сроков предоставления документов?
Ответить
26 октября 2023 20:45
Постоянная ссылка
А вы можете уточнить у своей техподдержки, с чем связано это? Я бы лично в первую очередь позвонила туда. Мне сложно сориентироваться в особенностях вашей программы, поэтому я вряд ли дам чёткий ответ на ваш вопрос.
Ответить
6 сентября 2023 13:02
Постоянная ссылка
Здравствуйте! 12.09.2022 года наша организация отгрузила несырьевой товар в Республику Беларусь, одновременно со сдачей НД по НДС за 1 квартал 2023 я электронно приложила в свободном письме в налоговый орган Декларацию на товары от 14.09.2023 г. с отметкой таможни (вместо заявления о ввозе, т. к.товары помещены под таможенные процедуры свободной таможенной зоны) и Договор поставки от 12 сентября 2022 года. Однако инспекторы посчитали комплект неполным, т. к. не были приложены CMR, товарная накладная, документы об оплате (а у нас был взаимозачет) и соответственно в 180ти дневный срок мы не подтвердили ставку 0%. Обязательна ли СMR и товарная накладная к предъявлению в 180ти дневный срок?
Ответить
7 сентября 2023 07:01
Постоянная ссылка
Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2021 г. № СД-3-3/1280@ “О направлении ответа”
"При перемещении товаров в Евразийском экономическом союзе (далее - ЕАЭС) с использованием автомобильного транспорта для целей подтверждения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость хозяйствующими субъектами Российской Федерации может быть представлена международная товарно-транспортная накладная (CMR).

Вместо международной товарно-транспортной накладной (CMR) в налоговый орган может быть представлена товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т (утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте"), поскольку содержащиеся в CMR показатели в целом аналогичны показателям, содержащимся в товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т.

Вместе с тем, учитывая, что виды документов, представляемых в качестве транспортного (товаросопроводительного) документа, нормами Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014, не установлены, в налоговый орган в качестве такого документа может быть представлен иной транспортный (товаросопроводительный) документ, подтверждающий перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС."

Предоставлять "И", оба документа необзательно или CMR или товарная накладная.
Ответить
4 сентября 2023 11:58
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста могу ли я применять 0 ставку НДС при поставке топлива на судно в режиме припасы, при условии того что покупателем является Российская компания, судно под Российским флагом осуществляет перевозку товаров за границу. У судно открывается граница оно заходит в таможенную зону под погрузку, после погрузки граница на судне закрывается и оно уходит в загран плавание. Оформление на топливо обязательно иначе его не выпустят таможенники т.к. топливо не используется в России а используется за пределами таможенной границы России.
Ответить
5 сентября 2023 06:52
Постоянная ссылка
Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товара признается территория РФ в случаях:
1) товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;
2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
Вы должны уплатить НДС при ввозе, а впоследствии, при использовании для своих нужд, принять его к вычету (п 2 ст. 171 НК РФ). При отправке же судна за границу, Вы вправе применить ставку 0%, но для этого нужна декларация на вывоз припасов (пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, также см. например Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 8 июля 2005 г. N КА-А41/6043-05).
Ответить
6 июня 2023 17:21
Постоянная ссылка
Добрый день. Подскажите пожалуйста мы продали в Абхазию товар с 0% НДС, который купили на внутреннем рынке с 20% ставкой ндс. Какие документы мы должны предоставить в налоговую российской федерации чтоб нам зачли 0 НДС? Благодарю за ответ.
Ответить
7 июня 2023 22:56
Постоянная ссылка
ст. 165 ТК РФ, как указано выше:
- контракт;
- таможенная декларация.
Ответить
26 апреля 2023 16:33
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите пожалуйста отгрузка через порт в Сочи контрагент платит в рублях, но зарегистрирован на Сейшейльских остравах. Как подтвердить НДС0%?
Ответить
6 апреля 2023 12:41
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, не могу найти информацию у Вас по поводу ставки 0% начиная с 30.09.2022 на новые территории ДНР, ЛНР и т.д. Мы поняли, что реализация проходит по ставке 0% (поставке в декабре и была предоплата), но подтверждать эти реализации нужно до 25 января и указывать эти операции в 4 разделе с новыми кодами или также срок 180 дней? и в декларации за 4 квартал эти операции нужно указывать или нет? Подтверждение получилось в марте, но теперь сомневаемся, что правильно сделали.
Ответить
6 апреля 2023 21:59
Постоянная ссылка
В ст. 165 НК РФ не предусмотрен 180 дневный срок для указанной льготы.
Ответить
3 апреля 2023 13:11
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Для перевозчиков с пересечением границы РФ срок подтверждения 0% ставки НДС = 180 дней - этот срок начинается от даты реализации перевозки.
А заканчивается каким именно днем? Днем оплаты данной перевозки?
У нас после сдачи декларации ФНС присылает требование на обоснование перевозок с НДС 0%, и в ответ на него мы собираем обосновывающие документы.
Ответить
3 апреля 2023 20:29
Постоянная ссылка
Вы обязаны предоставить подтверждающие документы одновременно с декларацией по НДС за тот период, в котором вы их собрали и рассчитали НДС по ставке 0% (п. 10 ст. 165 НК РФ). Срок 180 дней исчисляется с даты отметки таможенных органов на транспортных, товаросопроводительных или иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров.
Ответить
18 ноября 2022 17:30
Постоянная ссылка
Здравствуйте. может ли ООО находящееся на ОСН продать основное средство (автомобиль) физлицу и Казахстана? И должно ли в данном случае применять ставку 0% по НДС?
Ответить
20 ноября 2022 16:36
Постоянная ссылка
Не является экспортом вывоз товаров, реализованных физлицам по договорам розничной купли-продажи для личного, семейного и иного использования (Письма Минфина России от 01.07.2019 N 03-07-14/48136, ФНС России от 06.11.2015 N СД-3-3/4194@). Если это не ИП платящий налоги в Казахстане, то нет.
Ответить
31 августа 2022 15:47
Постоянная ссылка
Как подтвердить нулевую ставку по НДС
Ответить
22 июня 2022 11:02
Постоянная ссылка
Добрый день. Мы транспортная организация, работаем с ндс. По России сделали перевозку. и нам экспедитор говорит что мы должны выставить документ по 0 ндс. как быть?
Ответить
22 июня 2022 16:52
Постоянная ссылка
Для начала, я считаю, надо выяснить, каким положением налогового кодекса руководствуется экспедитор говоря, что Вы должны выставить документ со ставкой НДС 0%. Далее нужно изучить данное положение и принять верное для Вашей ситуации решение. Но всегда нужно помнить о том, что только Вы ответственны перед налоговым органом за правильность выбора налоговой ставки и накажут Вас, а не того, кто Вам что-то там сказал.
Ответить
31 мая 2022 15:47
Постоянная ссылка
Здравствуйте, нужны ли отметки таможенного органа на СМР при экспорте товаров?
Ответить
23 мая 2022 11:22
Постоянная ссылка
Добрый день! Планируем отгрузку товара из России в Киргизию Вопрос по документам, в каком виде необходимо оформлять товарну накладную, УПД или ТОРГ-12 ? Спасибо за ответ!
Ответить
23 мая 2022 16:01
Постоянная ссылка
Не занимаюсь внешнеторговыми операциями, поэтому сложно ответить, как нужно правильно их оформлять. Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме, возможно наши специалисты смогут Вам помочь.
Ответить
22 марта 2022 10:22
Постоянная ссылка
Здравствуйте! А если я - ИП, УСН 6%, отправляю товары зарубеж с маркетплейсов - нужно мне какие-нибудь документы по 0 ставке подавать в налоговую?
Ответить
22 марта 2022 18:48
Постоянная ссылка
Вы на упрощенке, никакого НДС у Вас не возникает, поэтому подтверждать НДС 0% Вам не нужно. Этим занимаются плательщики НДС, к которым Вы не относитесь.
Ответить
26 января 2022 09:24
Постоянная ссылка
Добрый день!
Проконсультируйте по следующему вопросу:
Продажа товаров иностранному посольству, находящемуся в России.
Вопрос: Наша организация отгрузила товар Посольству в Москве по ставки НДС 0%. Нужно ли направлять в налоговый орган подтверждающие документы? Если, да, то какой перечень и в какой срок? И нужно организации вести раздельный учет?
Ответить
26 января 2022 14:37
Постоянная ссылка
Да нужно. В данном случае операция будет аналогична экспорту на основании пп.7 п.1 ст. 164 НК РФ. В качестве подтверждающего документа предоставляется письмо посольства с перечнем товаров. Все остальное, как в статье выше.
Ответить
7 сентября 2020 13:02
Постоянная ссылка
добрый день.
подскажите пожалуйста, при экспорте в каком виде подаются в налоговую документы, подтверждающие 0 ставку НД при экспорте? Если в электронном виде - с помощью каких программ? Если лично - пакет документов на флешке или на бумаге?
и обязательно ли предоставлять документы подтверждающие правомочия транспортной компании в сфере перевозок?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить