Постановление Правительства РФ № 1137: нюансы заполнения документов по НДС

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Постановление 1137 — важнейший документ для всех плательщиков НДС. С 2015 года в него внесена очередная порция изменений. Рассмотрим, как они повлияли на порядок заполнения документов по НДС.

 

Постановление № 1137: положения, изменившиеся с 2015 года

Новое в документах агента, действующего от своего имени

Новое в документах принципала

 

Постановление № 1137: положения, изменившиеся с 2015 года

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 устанавливает действующие формы документов по НДС (счета-фактуры, книги покупок и книги продаж) и правила их заполнения. Сейчас этот документ приобрел особое значение в связи с тем, что декларация по НДС с начала 2015 года сдается в ИФНС вместе с данными книг покупок и продаж. То есть становится важной правильность заполнения не только счетов-фактур, но и книг, в которых они отражаются. Причем книги теперь подвергаются налоговой проверке раньше, чем счета-фактуры.

Подробнее об изменениях в декларации по НДС читайте в материале «Налоговая декларация по НДС 2014–2015: актуальные изменения»

Актуальные формы счета-фактуры и книг действуют с 2014 года — с даты вступления в силу Постановления Правительства РФ от 30 июля 2014 года № 735. Оно в значительной степени откорректировало Постановление Правительства № 1137 в части форм этих документов.

О действующих правилах ведения книг покупок и продаж рассказывается в статьях «Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС» и «Какие основные правила заполнения и ведения книги покупок в 2014–2015?»

Изменения в Постановление № 1137, вступившие в силу с 2015 года, связаны с дополнением его текста новыми положениями об оформлении счетов-фактур по агентским договорам.

Полный перечень изменений в оформлении документов по учету НДС с 2015 года следующий:

  • От обязанности ведения журнала учета счетов-фактур (как полученных, так и выставленных) освобождены все налогоплательщики, кроме занятых посреднической деятельностью. Эта обязанность возложена на посредников, освобожденных от обязанностей плательщика НДС и не являющихся плательщиками НДС, если они выставляют счета-фактуры. Изменение внесено в НК РФ Федеральными законами от 20 апреля 2014 года № 81-ФЗ и от 21 июля 2014 года № 238-ФЗ.

О том, кто должен вести журнал учета в 2015 году, читайте в материале «Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется в 2015 году»

  • Налогоплательщики получили право вносить в счет-фактуру дополнительную информацию, необходимую с их точки зрения, добавляя в установленную форму документа строки и графы. П. 9 такого содержания включен в текст правил заполнения счета-фактуры, содержащихся в Постановлении № 1137, Постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2014 года № 1279.
  • Правила заполнения счетов-фактур дополнены положениями по оформлению этих документов при взаимоотношениях между агентом, действующим от своего имени, и принципалом для случаев их взаимодействия с двумя и более контрагентами. Изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2014 года № 1279. Они требуют более детального рассмотрения.

Новое в документах агента, действующего от своего имени

Агент, действующий от своего имени, при выставлении документов принципалу на приобретенные для него товары (работы, услуги) должен руководствоваться следующим:

  • Дата счета-фактуры на реализацию в адрес принципала может быть такой же, что и указанная в документе на покупку агентом у поставщика. Если несколько документов поставщиков имеют одну и ту же дату, агент может оформить на них один документ в адрес принципала.
  • В счете-фактуре, выставляемом на одну дату, наряду с данными агента, указываются аналогичные данные поставщиков, перечисляемые через точку с запятой:
    • наименования (полные или сокращенные);
    • юридические адреса;
    • ИНН и КПП;
    • наименования и адреса грузоотправителей;
    • номера и даты платежных документов.
  • В табличной части сводного счета-фактуры наименования переданных товаров (работ, услуг) и все данные по ним приводятся раздельно по каждому поставщику. В отдельных строках указывается информация по товарам (работам, услугам), в отношении которых агентом в адрес поставщиков перечислены авансы, при наличии счетов-фактур поставщиков на эти авансы.

Новое в документах принципала

Принципал, выставляющий документы агенту, который, действуя от своего имени, продает товары (работы, услуги) принципала нескольким покупателям, должен руководствоваться следующим:

  • Дата счета-фактуры на реализацию в адрес агента принципалом может быть такой же, что и указанная в документе на продажу покупателю от агента. Если одним днем проведено несколько отгрузок покупателям, принципал может оформить на них один документ в адрес агента.
  • В счете-фактуре, выставляемом на одну дату, наряду с данными агента, указываются аналогичные данные покупателей, перечисляемые через точку с запятой:
    • наименования (полные или сокращенные);
    • юридические адреса;
    • ИНН и КПП;
    • наименования и адреса грузополучателей;
    • номера и даты платежных документов.
  • В табличной части сводного счета-фактуры наименования переданных товаров (работ, услуг) и все данные по ним приводятся раздельно по каждому покупателю. В отдельных строках указывается информация по товарам (работам, услугам), в отношении которых агентом получены авансы от покупателей, при условии, что агент выставил покупателям счета-фактуры на эти авансы.

Принципал, осуществляющий реализацию через агента, действующего от своего имени, для своевременного выставления документов должен владеть информацией, которая есть только у агента. Это потребует налаживания очень оперативного обмена такой информацией.

Об оформлении счетов-фактур при посреднической деятельности см. также статьи «Участие в сделке посредника: как правильно оформляются счета-фактуры» и «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?»

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения