НДС в 2018 году рассчитывается иначе, чем в предыдущие годы - добавились сразу несколько категорий плательщиков. Изучим подробнее новшества в законодательном регулировании этого налога.

 

Как изменилось регулирование НДС в 2018 году: обзор поправок в НК РФ

Будет ли повышение НДФЛ и НДС с 2019 года?

Итоги

 

Как изменилось регулирование НДС в 2018 году: обзор поправок в НК РФ

Рассмотрим вступившие в силу в 2018 году поправки в законодательство, регулирующее НДС, с помощью небольшой таблицы.

Норма, действовавшая до 31.12.2017

Норма с 01.01.2018

Что изменилось в НК РФ

Каким нормативным актом внесены изменения

реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения НДС

покупатели некоторых  товаров выступают в роли налоговых агентов (НА) по НДС в отношении:                                           - реализации лома и отходов черных и цветных металлов;               

- продажи сырых шкур животных;                                    

- реализации вторичного алюминия и его сплавов    

в ст. 161 НК РФ добавлен пункт 8

п.2 ст.149 НК РФ утратил силу

пп «б» п.5 ст.2 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 №335-ФЗ

отсутствует

Не считаются НА следующие посредники: субъекты  национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в  законе "О национальной платежной   системе" от 27.06.2011 № 161-ФЗ, в рамках осуществления переводов денежных средств за  оказание услуг в электронной форме,

Обновлен п.10  ст.174.2 НК РФ

пп «в» п.17 ст.2 закона от 27.11.2017 №335-ФЗ

нет

Налогоплательщики не вправе принимать к вычету входящий НДС по товарам, услугам, купленным за счет государственных инвестиционных средств или субсидий    

В ст 170 НК добавлен пункт 2.1

пп. «б» п.12 ст.2 закона от 27.11.2017 №335-ФЗ

нет

Изменена ставка на нулевую при осуществлении операций:

- реализации товаров, вывезенных в рамках реэскпорта;

- предоставления жд подвижных составов и контейнеров для перевозки товаров на экспорт

п.1 ст.165 НК дополнен пп.6 и 7

ст.1 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 №350-ФЗ

если сумма издержек по сделакм, не облагаемым НДС, в одном периоде не превысила правило 5% (то есть 5%-ный порог), то вести раздельный учет по НДС необязательно. Расчет 5% производился по формуле: отношение расходов, связанных с реализацией не облагаемых НДС операций, к общей величине затрат, связанных с продажей.

Обязательно ведение раздельного учета вне зависимости от соблюдения правила 5%

изменен абз.7 п.4 ст.170 НК РФ

пп. «г» п.12 ст.2 закона от 27.11.2017 №335-ФЗ

Сумма налога на чеках иных документах, выдаваемых покупателю, не выделяется

На чеках и иных документах, выдаваемых покупателям при торговле в розницу, обязательно указание суммы НДС

Изменен п.6 ст.168 НК РФ

пп.1 ст.1 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 №349-ФЗ

отсутствует

Физлица – граждане иностранных государств вправе получить компенсацию суммы уплаченного при покупке розничных товаров на территории РФ налога по схеме Tax Free. Исключение подакцизные товары

В НК добавлена ст.169.1

П.3 ст.2 закона «О внесении изменений» от 27.11.2017 №341-ФЗ

 отсутствует

Не признаются объектами налогообложения:

- операции по безвозмездной передаче органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах;

- безвозмездная передача некоммерческим организациям  недвижимости и активов, необходимых для функционирования объектов недвижимости, для проведения автогонок «Формула 1»

 

 

В п.2 ст.146 НК добавлены пп.16 и 17

П.1 ст.1 закона «О внесении изменений» от 27.11.2017 №351-ФЗ;

П.1 ст.1 закона «О внесении изменений» от 04.06.2018 №143-ФЗ

Будет ли повышение НДФЛ и НДС с 2019 года?

Повышение НДС с перспективой на 2018 год на уровне законотворческих инициатив не обсуждается. Ставки по налогам находятся и останутся на прежнем уровне, однако порядок применения льгот по НДС изменился в силу рассмотренных нами выше причин.

Слухи о повышении НДС, однако, имеют свойство появляться на фоне инициатив по повышению других налогов. Так, недавно, в начале октября 2017 года, депутаты Госдумы рассмотрели законопроект № 943535-6, по которому предлагалось установление прогрессивной ставки по НДФЛ: доходы физлиц, превышающие установленный предел (5 млн руб. в год), облагались бы по повышенной ставке (от 18%). Но депутаты отклонили законопроект. Комитет Госдумы по бюджету и налогам посчитал, что прогрессивный НДФЛ вводить нельзя, поскольку:

  • имел место неудачный опыт взимания НДФЛ по прогрессивной ставке ранее — в 90-х годах;
  • у граждан есть основания для уменьшения платежной нагрузки по НДФЛ (вычеты, обнуляющие налог полностью или частично, возможность не платить НДФЛ по многим видам доходов).

Таким образом, повышения НДФЛ и НДС с 2018 года не произойдет. Регулировать налоговую нагрузку законодатель если и будет, то методами, не связанными с изменением ставок.

А вот в 2019 году ставка НДС, вероятнее всего, повысится до 20%. 

Подробнее об этом читайте здесь.

Кроме того, с 01 января 2019 года вступают в силу поправки в:

  1. П. 2 и 4 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым иностранные компании, оказывающие электронные услуги, обязаны рассчитывать НДС вне зависимости от того, кто является покупателем данной услуги – физик, предприниматель или юрлицо (пп. «а» п. 17 закона от 27.11.2017 №335-ФЗ).
  2. П. 1 ст. 145 НК плательщики ЕСХН больше не освобождаются от налогообложения НДС. Им в обязанность вменяется исчисление и уплата данного налога  (пп. «а» п.1 ст.2 закона от 27.11.2017 №335-ФЗ).

Итоги

С 2018 года вступило в силу много поправок в гл. 21 НК РФ, основные из которых мы рассмотрели в данной статье. С 1 января 2019 года хозсубъекты на ЕСХН утратят право освобождения от налогообложения НДС, а также ожидается повышение НДС до 20%.

Узнать больше о законодательном регулировании НДС вы можете в статьях: