В переходные периоды часто возникает вопрос о том, каким образом оформлять документы – по старой или по новой форме. С октября 2017 года законодатели вновь изменили форму книги продаж и доплиста к ней. Из материала вы узнаете, когда требуется оформить доплист по старой форме.

 

Новая форма дополнительного листа к книге продаж с 01.10.2017

К книге продаж в прежней редакции - дополнительные листы в той же редакции

Как заполнить дополнительный лист

Итоги

 

Новая форма дополнительного листа к книге продаж с 01.10.2017

Постановление  Правительства РФ от 19.08.2017 №  981 внесло ряд корректировок в форму книги продаж и дополнительного листа  к ней. К примеру, в форме этих налоговых регистров появились новые графы:

  • 3а «Регистрационный номер таможенной декларации». Ее заполняют только те  налогоплательщики, которые оформляют декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области;
  • 3б «Код вида товара». Ее заполняют в отношении товаров, вывезенных за пределы нашей страны на территорию государства – члена ЕАЭС.

Таким образом, форма книги продаж и ее доплиста, по которым оформлялись данные налоговые регистры до 01.102017, – это уже их прежняя редакция. С указанной даты книгу продаж нужно оформлять строго по новой форме. А вот с доплистом к ней не все так однозначно – об этом расскажем в следующем разделе.  

Подробнее о нововведениях в книги покупок и продаж с 4-го квартала 2017 года узнайте здесь.

К книге продаж в прежней редакции – дополнительные листы в той же редакции

Рассмотрим пример. Налогоплательщик в 2018 году обнаружил ошибки в книгах продаж за 1-й  и 4-й квартал  2017 года. Для оформления доплистов ему необходимо взять 2 разные формы доплиста для корректировки записей в книге продаж:

  • за 1-й квартал 2017 года – форму из постановления № 1137 в редакции постановления Правительства РФ № 735;
  • за 4-й квартал 2017 года – форму из постановления № 1137 в редакции постановления Правительства РФ № 981.

Здесь действует единое правило: доплист оформляется по той же форме, что и книга продаж, в которую вносятся корректировки.

Делать это следует для обеспечения сопоставимости данных книги продаж и ее дополнительного листа. Данной позиции придерживается Минфин России, ссылаясь на п. 4 Правил ведения книги продаж, в соответствии с которым дополнительные листы являются неотъемлемой частью книги продаж (письмо Минфина России от 10.11.2014 № 03-07-14/56669).

Письмо относится к переходному периоду 2014 года, когда в постановление № 1137 были внесены корректировки постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 № 735. Такой же порядок применим и после очередных корректировок, внесенных в формы налоговых регистров постановлением № 981.

Как с 01.10.2017 изменился журнал учета счетов-фактур – расскажет материал «Как заполнять журнал учета счетов-фактур с 1 октября 2017 года?».

Как заполнить дополнительный лист

Чтобы заполнить дополнительные листы книги продаж, необходимо выполнить следующие действия.

1. Перенести итоговые данные в строку «Итого» по графам 4–9 либо из книги продаж за налоговый период, где был выявлена ошибка, либо из последнего дополнительного листа книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован корректировочный счет-фактура, если к данной книге продаж уже были составлены дополнительные листы (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

2. Записать по строке в графах с 1 по 9 значение показателя ошибочного счета-фактуры, который должен быть аннулирован, со знаком «минус» (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

3. Вписать показатели исправленного счета-фактуры в графы 1–9 со знаком «плюс», зарегистрировав его таким образом  (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

4. Подвести итоги по графам 4–9 в строке «Всего» (из показателей строки «Итого» вычитаются показатели со знаком «минус» и прибавляются показатели со знаком «плюс») (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж). На основании показателей по строке «Всего» необходимо внести изменения в декларацию по НДС и представить уточненный расчет в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

Если оформление дополнительного листа было связано с исправлениями «авансового» счета-фактуры, то графы 5а, 6а, 7, 8а–9 заполнять не нужно (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

Итоги

С 01.10.2017 изменились формы книги продаж и доплиста к ней. Если изменения в книгу продаж вносятся за периоды до 01.10.2017, нужно использовать форму доплиста из предыдущей редакции постановления № 1137. Это необходимо для обеспечения сопоставимости данных книги продаж и ее дополнительного листа.