Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Книга продаж и покупок используется для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Сведения из книги продаж и покупок включаются в НДС-декларацию. С 3 квартала 2021 года книги составляются по новой форме. Разберемся, кому вести такую книгу и как ее оформлять.

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Поводка

Содержание операции

Дебет

Кредит

19

60

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

68

19

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

90

68/НДС

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

№ п/п

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Описание проводки

1

41

60

100 000

Поступил товар для продажи

2

19

60

20 000

Зафиксирован входящий НДС

3

68

19

20 000

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

4

62

90

124 000

Отражена реализация товаров покупателям

5

90

68

24 000

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок — в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

С 01.07.2021 применяются обновленные бланки книги покупок и книги продаж — в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Изменения в формах обусловлены введением системы прослеживаемости товаров.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Об изменениях по счетам-фактурам с 1 июля 2021 года читайте здесь.

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

 

Бланк книги покупок Бланк книги покупок Скачать

 

Бланк книги продаж Бланк книги продаж Скачать

В системе КонсультантПлюс вы можете увидеть подробные правила заполнения книги покупок и книги продаж, а также узнать все тонкости регистрации счетов-фактур в этих книгах. Получите пробный доступ к К+ бесплатно.

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

См. материал «Кто является плательщиком НДС?».

См. также материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте здесь.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на УСН узнайте из материала «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог».

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь.

Хранить книги продаж и покупок — как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации по НДС. Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. С 2018 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/480.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Итоги

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.07.2021 действуют обновленные бланки книги покупок и книги продаж. Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, поскольку показатели данных регистров отображаются в 8 и 9 разделе декларации.

Обо всех обновлениях в части оформления книг продаж и покупок мы рассказываем в рубриках:

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
6 апреля 2023 15:10
Постоянная ссылка
какую дату и № документа ставить в книге продаж если предоплат по выписаному счету фактуре было несколько
Ответить
6 апреля 2023 22:16
Постоянная ссылка
Счет фактура одна, ее номер и дату и нужно ставить, независимо от количества авансов. Косвенно это твывод подтверждает Письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/3.
Ответить
2 февраля 2023 07:15
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Подскажите мне пожалуйста. В регистрации строки книги покупок, ставим счет-фактуру на аванс или которую мы выставили, после оказанной услуги. Если аванс был выставлен всего 40%. и сумма выставленного счета, акта и счета-фактуры больше аванса который нам заплатили?
Ответить
2 февраля 2023 17:30
Постоянная ссылка
В книге покупок Вы регистрируете счет-фактуру на аванс после отгрузки товара в адрес покупателя. Сумма - та, что указана в счете-фактуре. Она не может быть у Вас больше суммы полученного аванса. В книге продаж у Вас будет стоять та сумма, на которую Вы произвели отгрузку покупателю.
Ответить
25 августа 2021 15:15
Постоянная ссылка
Подскажите пожалуйста, обязательно ли нужно собирать счета-фактуры к книге продаж, или можно просто распечатать книгу продаж без счетов-фактур?
Ответить
26 августа 2021 22:38
Постоянная ссылка
А у Вас счета-фактуры где-то есть в распечатанном виде? У меня например, книга продаж подшита отдельно, а счета-фактуры (они же УПД) - отдельно. Но все лежит рядышком. Если счета-фактуры у Вас хранятся в электронном виде (заверенные электронной цифровой подписью, а не просто сформированные в бухгалтерской программе), то их распечатывать, насколько я понимаю, необязательно.
Ответить
6 марта 2021 23:13
Постоянная ссылка
Здравствуйте!

Скажите, пожалуйста, надо ли заполнять книгу продаж и книгу покупок, если за расчетный период не было никаких продаж или покупок?
Ответить
7 марта 2021 10:39
Постоянная ссылка
Если у вас нет данных для заполнения, то, естественно, ничего в книгу продаж и книгу покупок вы внести не сможете. Но нужно понимать, что в книге покупок и книге продаж отражаются не только НДС с покупки и продажи, здесь должен отражаться НДС и с поступивших вам авансов или (по желанию) с перечисленных вами авансов.
Ответить
3 января 2021 23:34
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Если товар покупается для перепродажи, должны ли мы к вычету предъявлять НДС только с проданного товара? Или достаточно что товар был принят к учету?
Ответить
5 января 2021 13:58
Постоянная ссылка
НДС принимается к вычету, когда соблюдены условия: есть правильно оформленный счет-фактура, товар оприходован, товар будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Больше для вычета ничего не нужно, в т. ч. не нужно ждать пока товар будет реализован
Ответить
7 ноября 2019 10:31
Постоянная ссылка
Никак не могу понять, почему четвертая проводка Дт 62 Кт 90 (Отражена реализация товаров покупателям) в Вашем примере записана на сумму без НДС - 124 000 руб? Разве она не должна отражать сумму с НДС 144 т. р.?
Ответить
17 ноября 2019 17:21
Постоянная ссылка
Стоимость товара для продажи составляет 100 т.р. плюс ндс входящий 20т.р. итого 120 т.р. Перепродали товар за 124 т.р. в том числе ндс исходящий 24 т.р. Доход от перепродажи составил ноль рублей. Такой уж пример, он ввел вас в заблуждение. А в доход бюджета ндс составит 4т.р.(24-20).
Ответить
3 января 2021 23:31
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Сначала вы пишите что товар был продан за 144000 руб (в том числе 24000 НДС). А потом пишите что товар был продан за 124000 ( в том числе НДС 24000). У вас либо опечатка либо ошиблись. Так как если стоимость товара 124000 включая НДС, НДС не может быть 24000. НДС будет 20667
Ответить
2 ноября 2015 14:30
Постоянная ссылка
Скажите пожалуйста в какой последовательности правильно сшивать счета-фактуры полученные? Опираясь на дату в счет-фактуре или на что-то другое?
Ответить
11 ноября 2015 15:06
Постоянная ссылка
На наш взгляд, удобнее сшивать счета-фактуры поставщиков по дате их получения.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить