Книга продаж и покупок используется для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Сведения из книги продаж и покупок  с 2015 года включаются в НДС-декларацию. Разберемся, кому вести такую книгу и как ее оформлять.

 

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии?

Проводки по НДС

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок?

Когда вести книгу покупок?

Когда вести книгу продаж?

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Итоги

 

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии?

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС законодательно не установлены и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ. Бухгалтерские регистры оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры для обобщения сведений о входящих и исходящих счетах-фактурах и НДС называются книгами покупок и продаж соответственно и подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

Проводки по НДС

Для учета входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей (МЦ) в бухучете оформляется проводка Дт 19 Кт 60.

При предъявлении входного НДС к вычету и включению его в книгу покупок составляется проводка Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19.

При реализации МЦ или услуг для учета исходящего налога составляется проводка Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68 (субсчет НДС).

По итогам квартала дебетовое сальдо 68 счета по НДС подлежит возмещению, а кредитовое — уплате в бюджет. Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 118 000 руб. (включая 18 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 141 600 руб. (включая 21 600 руб. НДС).

Проводки:

№ п/п

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Описание проводки

1

41

60

100 000

Поступил товар для продажи

2

19

60

18 000

Зафиксирован входящий НДС

3

68

19

18 000

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

4

62

90

141 600

Реализация товаров покупателям

5

90

68

21 600

Исходящий НДС

Рассмотрим обороты по счету 68(НДС):

Дт 18 000 Кт 21 600 Сальдо 3 600

То есть ООО «Смайлик» заплатит 3 600 руб. НДС.

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок?

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении № 4;
  • бланк книги продаж — в приложении № 5.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

См. также наш материал «Как внести изменения в книгу покупок».

Напомним, что с 4-го квартала 2014 года книги продаж и покупок и доплисты составляются по обновленным формам (постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735, письмо Минфина России от 18.09.2014 № 03-07-15/46850, направлено ФНС России письмом от 23.10.2014 № ГД-4-3/21966).

Но если ошибка выявлена до наступления срока сдачи декларации, то вносить обновленные сведения можно сразу в книгу покупок. Подробности см. здесь.

Образец заполнения книги покупок и книги продаж скачайте в статьях:

Когда вести книгу покупок?

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

См. материал «Кто является плательщиком НДС?»

См. также материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?»

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ.

Когда вести книгу продаж?

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (п. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками (упрощенцев, вмененщиков).

Оформление книги покупок и книги продаж

Книгу продаж  и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги  покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала до 20-го числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь.

Хранить книги продаж  и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Начиная с декларации за 1-й квартал 2015 года сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Причем отражаются построчно: по каждой записи из книги за соответствующий квартал заполняется отдельный раздел декларации.

Образец и алгоритм заполнения декларации по НДС в 2017 году скачайте в статье «Образец заполнения и бланк налоговой декларации по НДС — 2017».

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж - в 2016 году коды видов операций, отражаемых в книге покупок и продаж, были изменены. С 1 июля 2016 года для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. До указанной даты применялись коды, установленные приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@, а также рекомендованные ФНС России дополнительные коды видов операций (см. письмо ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ и приложение к нему).

Но с октября 2017 коды вновь изменятся. Подробности здесь.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Итоги

Книга покупок и продаж —налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, поскольку показатели данных регистров отображаются в 8 и 9 разделе декларации, а электронные файлы книг покупок и продаж обязательно направляются в ФНС как приложение к отчету по НДС.

Обо всех обновлениях в части оформления книг продаж и покупок мы рассказываем в рубриках:

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.