Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (1)

Книга продаж и покупок используется для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. С 2015 года сведения из  книги продаж и покупок включаются в НДС-декларацию. Разберемся, кому вести такую книгу и как ее оформлять.

 

Книга продаж и покупок - бланки

Когда вести книгу покупок

Когда вести книгу продаж

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Итоги

 

Книга продаж и покупок - бланки

Бланки  книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены правительством. В настоящее время применяются формы согласно приложениям № 4 и 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов  книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

См. также наш материал «Как внести изменения в книгу покупок».

Напомним, что с IV квартала 2014 года книги продаж и покупок и доплисты составляются по обновленным формам (постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735, письмо Минфина России от 18.09.2014 № 03-07-15/46850, направлено ФНС России письмом от 23.10.2014 № ГД-4-3/21966).

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

См. материал «Кто является плательщиком НДС?»

См. также материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?»

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (п. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками (упрощенцев, вмененщиков).

Оформление книги покупок и книги продаж

Книгу продаж  и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги  покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

По окончании квартала до 20-го числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью.

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

Хранить книги продаж  и покупок — как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Начиная с декларации за I квартал 2015 года сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Причем отражаются построчно: по каждой записи из книги за соответствующий квартал заполняется отдельный раздел декларации. Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж — в 2016 году коды видов операций, отражаемых в книге покупок и продаж, были изменены. С 1 июля 2016 года для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. До указанной даты применялись коды, установленные приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@, а также рекомендованные ФНС России дополнительные коды видов операций (см. письмо ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ и приложение к нему).

Итоги

Итак, подытожим:

  • формирование книги покупок и книги продаж — это обязанность налогоплательщиков и не только;
  • бланки книг покупок и продаж утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137;
  • им же утверждены правила заполнения книг;
  • книга покупок используется для вычета НДС;
  • книга продаж — для начисления налога к уплате;
  • данные из книг переносятся в декларацию по НДС.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (1)

Комментарий к статье:  Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС
02.11.2015 14:30:00

Скажите пожалуйста в какой последовательности правильно сшивать счета-фактуры полученные? Опираясь на дату в счет-фактуре или на что-то другое?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Ольга
11.11.2015 15:06:29

На наш взгляд, удобнее сшивать счета-фактуры поставщиков по дате их получения.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения