Назначение строки 070 в декларации по НДС
Из огромной массы налоговых отчетов декларация по НДС является одним из самых объемных по количеству разделов. И в большинстве разделов можно найти строку с кодом 070:
Практически в каждом из указанных разделов строка 070 имеет свое специфическое назначение и заполняется по определенным правилам, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@ в ред. от 12.12.2022.
С отчета за 1 квартал 2023 года декларацию по НДС нужно оформлять на обновленном бланке, в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. А если вам нужен образец декларации по НДС за 1 квартал 2024 года, переходите по этой ссылке.
Компаниям или ИП, оформляющим декларацию, не всегда требуется заполнять все ее разделы и строки. При этом чаще всего при оформлении декларации по НДС приходится сталкиваться со строкой 070 из раздела 3. Порядок ее заполнения расшифруем далее.
Строка 070 раздела 3: требования приказа ФНС к заполнению
Как выглядит строка 070 раздела 3 декларации по НДС и как приказ ФНС № MMB-7-3/558@ предписывает ее заполнять, вы можете увидеть на рисунке:
Прежде чем в строку 070 раздела 3 попадет авансовый НДС, покупатель обязан:
С нюансами заполнения других строк декларации по НДС вас познакомят публикации:
- «Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС»;
- «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС».
Образец заполнения строки 070
Покажем, как заполнить строку 070 раздела 3 декларации по НДС на примере.
ООО «ПолиТехПром» занимается оптовой поставкой металлоконструкций по заказам покупателей. Договоры компания заключает с условием предоплаты (от 10% до 50% от договорной суммы поставки).
Во четвертом квартале ООО «ПолиТехПром»:
- реализовало металлоконструкций на сумму 24 000 000 руб. (в т. ч. НДС = 4 000 000 руб.);
- получило предоплату в размере 12 000 000 руб. (НДС = 12 000 000 руб. × 20 / 120 = 2 000 000 руб.);
- приобрело у поставщиков металл и комплектующие изделия на сумму 13 200 000 руб., включая НДС = 2 200 000 руб.
Таким образом:
- начисленный НДС составил 6 000 000 руб. (4 000 000 руб. + 2 000 000 руб.);
- НДС к вычету: 2 200 000 руб.;
- НДС к уплате: 6 000 000 руб. – 2 200 000 руб. = 3 800 000 руб.
Как ООО «ПолиТехПром» заполнит раздел 3 (включая строку 070) декларации по НДС, смотрите на образце (показаны только заполненные строки):
Итоги
Продавцы, получающие от покупателей авансы в счет предстоящей отгрузки, при заполнении декларации по НДС обязаны заполнить строку 070 раздела 3 — внести в нее сумму полученной предоплаты и исчисленный с нее налог. При этом продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на аванс и определить НДС к уплате расчетным путем.
В других разделах декларации строки с кодом 070 имеют иное назначение и заполняются по другим правилам.