Налоговая декларация по НДС 2015–2016: актуальные изменения

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налоговая декларация по НДС в 2015–2016 годах сдается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. О порядке заполнения и представления налоговой декларации по НДС в 2015–2016 годах расскажем в нашем материале.

 

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Изменения в порядке заполнения декларации: разделы 1–7

Изменения в порядке заполнения декларации: разделы 8–12

 

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Налоговая декларация по НДС в 2014 году была утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н. В 2015 году декларация претерпела существенные изменения. Новая декларация НДС 2015 года утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Сдача налоговой декларации по НДС в 2015 году должна производиться по обновленной форме начиная с I квартала.

Подробнее о способах представления декларации см. в материале «Какие изменения в способе представления деклараций по НДС с 01.01.2014?».

Для проведения проверки заполнения декларации ФНС России предлагает воспользоваться контрольными соотношениями показателей, установленными письмом ФНС России от 23.03.2015 №ГД-4-3/4550@.

Подробнее о контрольных соотношениях см. материал «Вышли контрольные соотношения декларации по НДС-2015».

Рассмотрим подробно изменения в декларации по НДС, благодаря которым сложилась ее форма, применяемая в 2015–2016 годах.

Изменения в порядке заполнений декларации: разделы 1–7

Декларация по НДС 2014 и декларация по НДС 2015 имеют различия в части порядка заполнения разделов 1–7. Приведем перечень основных изменений.

  1. Налоговая декларация НДС прежней формы в разделе 4 содержала исчисление суммы налога к уменьшению. Обновленная декларация НДС в 4 разделе предполагает данные по операциям реализации с документально подтвержденной обоснованностью применения налоговой ставки 0% либо рассчитанную сумму налога к уплате (п. 41.9 Порядка заполнения).
  2. Суммы корректировок НДС декларация содержит в разделах 4–6 в отношении экспортных операций. Также в данных разделах указываются налоговые базы и суммы налога при совершении контролируемых сделок (пп. 38.6, 41.6–41.7, 43.7–43.8 Порядка заполнения декларации).
  3. Был дополнен перечень кодов операций для отражения в декларации.

Изменения в порядке заполнения декларации: разделы 8–12

Декларация НДС 2015 года получила самое существенное изменение в части отражения в ней данных книги покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, ведь декларация НДС 2014 таких данных не содержала.

Об очередных ожидаемых изменениях в декларации читайте в статье «ФНС опубликовала новую декларацию по НДС».

В налоговой декларации по НДС появились новые разделы: 8–12 (пп. 45–51.5 Порядка заполнения).

  1. Раздел 8 предназначен для отражения налоговых вычетов по ст. 172 НК РФ.
  • В разделе отражаются сведения книги покупок по каждой записи.
  • Количество разделов должно соответствовать количеству записей книги покупок.
  • Раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты.
  1. Приложение 1 к разделу 8 заполняется в том случае, если в книгу покупок вносились изменения после окончания налогового периода.
  • Вносимые сведения – записи на дополнительных листах книги покупок.
  • Раздел подлежит заполнению и налогоплательщиками, и налоговыми агентами.
  1. Раздел 9 налоговой декларации по НДС отражает все исчисления НДС согласно НК РФ.
  • В разделе отражаются все сведения книги продаж.
  • Количество разделов должно соответствовать количеству записей.
  • Заполнение производится как налогоплательщиками, так и налоговыми агентами.
  1. Приложение 1 к разделу 9 служит для отражения изменений, внесенных в книгу продаж после окончания налогового периода.
  • Записи в дополнительных листах книги продаж отражаются в приложении к разделу.
  • Количество записей книги и раздела должно совпадать.
  • Заполняется раздел налоговыми агентами и налогоплательщиками.

Об особенностях оформления приложения 1 к разделам 8 и 9 читайте в материале «ФНС пояснила, как заполнить НДС-декларацию при уточнении книги покупок или книги продаж».

  1. Измененная декларация по налогу на добавленную стоимость содержит раздел 10.
  • Заполняется раздел в случае выставления счетов-фактур в соответствии с договорами комиссии, транспортной экспедиции, агентскими договорами или выполнениями функций застройщиков всеми организациями, независимо от того, являются они налогоплательщиками или нет.
  • Заполнение происходит согласно ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
  • Количество разделов должно соответствовать количеству записей журнала.
  1. Раздел 11 отражает сведения ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по деятельности в пользу третьих лиц.
  • Заполнение осуществляется тем же кругом лиц, что и раздел 10.
  • Количество записей журнала должно соответствовать количеству разделов.
  1. Новая налоговая декларация на добавленную стоимость имеет раздел 12.
  • Заполнение раздела осуществляют лица, поименованные в ст. 173 НК РФ.
  • Раздел заполняется сведениями о счетах-фактурах, выставленных покупателями с выделением суммы НДС.
  • Количество разделов должно соответствовать количеству таких счетов-фактур.

С учетом введенных изменений налоговики могут, не запрашивая документов, проверить начисленную у продавца и предъявленную к вычету покупателем соответствующую сумму НДС – декларация 2014 такой возможности не давала.

О том, в каком виде с 2017 года придется давать пояснения по НДС, читайте в статье «ФНС готовит новый формат для пояснений к декларации по НДС»

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения