Как заполняется строка 080 раздела 2 декларации по НДС

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Строка 080 декларации по НДС заполняется налоговыми агентами, которые осуществляют определенные виды операций. В этой статье мы рассмотрим, кто должен заполнять строку 080 раздела 2 декларации и что в ней должно отражаться.

 

Общая информация о декларации по НДС для налогового агента

Кто должен заполнять строку 080 раздела 2?

Как заполнить строку 080 раздела 2?

Итоги

 

Общая информация о декларации по НДС для налогового агента

Декларация по НДС подается каждым налоговым агентом до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

О том, кто является налоговым агентом, см. в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

С 2015 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

О способе представления можно узнать в статье «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?».

Налоговые агенты обязаны заполнять раздел 2 декларации. Он предоставляется по каждой организации (например, иностранной), в отношении которой вы выступаете налоговым агентом.

О порядке заполнения раздела 2 более подробно см. в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?».

Кто должен заполнять строку 080 раздела 2?

Строка 080 раздела 2 заполняется не каждым налоговым агентом. Согласно п. 37.8 Порядка заполнения декларации НДС строка 080 заполняется агентами, которые реализуют следующие товары:

  • конфискованное имущество;
  • имущество по решению суда (за исключением имущества банкротов);
  • бесхозяйные ценности;
  • клады;
  • скупленные ценности;
  • ценности, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Также строку 080 заполняют налоговые агенты, которые реализуют товары (работы, услуги) иностранных лиц на основании посреднических договоров. Например, договоров поручения, комиссии или агентских договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Как заполнить строку 080 раздела 2?

Строку 080 раздела 2 необходимо заполнить для того, чтобы была правильно определена сумма налога к уплате по строке 060.

По строке 080 отражается НДС, исчисленный по отгруженным товарам (работам, услугам).

Сумма налога равна произведению налоговой базы на соответствующую ставку НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). В зависимости от вида товара применяется или ставка 10%, или ставка 18%.

Например, цена продаваемых ценностей составляет 100 000 руб. без учета НДС. Данный товар облагается по ставке 18%. Сумма налога, которую налоговый агент обязан начислить, составит 18 000 руб. (100 000 руб. x 18%).

Подробнее о ставках по НДС см. в статье «В чём отличие и когда применять ставку НДС 18% и 18%/118%?»

При этом налоговая база определяется, исходя из стоимости реализуемых товаров (ценностей, работ, услуг и т.д.) с учетом акцизов (если товары подакцизные) без включения НДС (п. 4, 5 ст. 161 НК РФ).

Момент определения налоговой базы агентами, перечисленными в п. 4, 5 ст. 161 НК РФ, осуществляется в общем порядке (п. 15 ст. 167 НК РФ):

  • как день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг;
  • как день получения аванса в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Например, при отгрузке продукции налоговая база определяется в момент составления первичного документа, оформленного на покупателя (товарная накладная). Об этом говорится в письме ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21217@.

Более подробно о моменте определения налоговой базы можно узнать в статье «Как определить налоговую базу по НДС (момент определения)?»

Итоги

Строку 080 раздела 2 декларации по НДС заполняют не все налоговые агенты, а лишь те, которые перечислены в п. 4, 5 ст. 161 НК РФ. Например, это агенты, продающие конфискат, клады, а также товары иностранных организаций на основании посреднических договоров и т.д. В строке 080 отражается сумма налога, исчисленного при реализации указанных товаров. При этом налоговая база определяется в обычном порядке, который установлен для налогоплательщиков НДС.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения