Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Строка 030 декларации по НДС раздела 3 заполняется теми плательщиками НДС, у которых была реализация в отчетном периоде.ФНС России утвердила новую форму декларации по НДС (приказ ФНС России от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558), которую начиная с I квартала 2015 года необходимо представлять в электронном виде до 25 числа месяца, следующего за текущим. Раздел 3 – один из самых важных в этом документе.

 

Что отражается в графах строки 030 3-го раздела декларации по НДС

Случаи, при которых налоговая база по НДС учитывается вместе с налогом

 

Что отражается в графах строки 030 3-го раздела декларации по НДС

Обязательными разделами декларации для заполнения являются: титульный лист и раздел 1. Раздел 3 не является обязательным: его не заполняют организации, у которых не было реализации за отчетный период. Для остальных организаций необходимо учитывать следующее.

Сумма налога по строке 030 декларации по НДС в графе 5 рассчитывается по расчетной ставке 18/118 путем умножения суммы налоговой базы, отражаемой в графе 3 этой же строки, на 18 и деления на 118.

Заметим, что в графе 3, где указывается налоговая база по строке 030, приводится сумма с учетом налога. При прямой реализации налоговая база не включает в себя НДС, и налог считается от нее по ставке 18%.

Пример:

Налоговая база по реализованному товару 100 000 рублей без учета НДС.

Рассчитываем НДС: 100 000*18% = 18 000 рублей. 

Стоимость с учетом налога = 118 000 рублей.

При применении расчетной ставки налоговая база уже включает в себя НДС, поэтому налог рассчитывают в «обратную» сторону (18/118).

Пример применения расчетной ставки:

Налоговая база = 118 000 рублей (указывается в графе 3 строки 030 декларации по НДС).

А сумма НДС рассчитывается: 118 000*18/118=18 000 рублей (указывается в графе 5 строки 030 3-го раздела декларации по НДС).

См. также материал «В чем отличие и когда применять ставку НДС 18% и 18%/118%?»

Случаи, при которых налоговая база по НДС учитывается вместе с налогом

Ситуации, по которым применяется расчетная ставка, указаны в п. 4 ст. 164 НК РФ. Но не все из них попадают в строку 030 раздела 3. Рассмотрим кратко каждую из них по отдельности:

1. Поступление денежных средств по оплате товаров (работ, услуг), перечисленных в ст. 162 НК РФ:

  • Финансовая помощь, пополнение фондов специального назначения, а также увеличение доходов в счет будущей реализации товара (работы, услуги).
  • Процент (скидка) по полученным в качестве оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям и облигациям.
  • Проценты по товарному кредиту, превышающие размер ставки рефинансирования ЦБ РФ.
  • Страховые выплаты по договорам страхования на случай неисполнения договорных обязательств, если предусматривается последующая поставка товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения, попадающего под ст. 146 НК РФ.

Следует заметить, что здесь не учитывается реализация, не облагаемая НДС и облагаемая НДС по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ), а также экспортные операции (п. 2 ст. 162 НК РФ). 

2. Полная или частичная оплата товаров (работ, услуг) в счет будущих поставок, передачи имущественных прав.

При поступлении денежных средств в качестве аванса продавец должен в течение 5 дней выставить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-2-3/3790), после чего налоговая база по НДС должна быть отражена в книге продаж.

Эти поступления отражаются в строке 070 раздела 3 и не попадают в строку 030.

3. Удержание НДС налоговыми агентами (п. 1–3 ст. 161 НК РФ):

  • При закупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков на территории РФ (п. 1–2 ст. 161 НК РФ).
  • При аренде муниципального имущества или имущества субъектов РФ (п. 3. ст. 161 НК РФ) и т. д.

Рассчитанный по рассматриваемой ставке налог, связанный с этими средствами, указывается в разделе 2 декларации и к строке 030 раздела 3 отношения не имеет.

4. Продажа имущества, приобретенного на стороне (п. 3 ст. 154 НК РФ).

При реализации имущества, которое подлежит учету с НДС (ст. 170 НК РФ), налоговая база рассчитывается как разница между продажной стоимостью купленного имущества (с учетом НДС) и расходами на его закупку. Эту разницу проставляем в столбце 3 строки 030 декларации по НДС. А в столбец 5 этой же строки попадает расчетная сумма НДС.

5. Продажа сельхозпродукции (п. 4 статьи 154 НК РФ).

Имеется в виду реализация такой продукции, если она приобретена у физических лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков НДС. Данная продукция учитывается по перечню, установленному Правительством РФ в постановлении от 16.05.2001 г. N 383. Налоговая база по НДС рассчитывается как разница между продажной и закупочной стоимостью.

6. Продажа автомобилей (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков по НДС на территории РФ.

7. Переуступка имущественных прав (пп. 2–4 ст. 155 НК РФ).

Имеется в виду переуступка имущественных прав и денежного требования.

Таким образом, в заполнении строки 030 раздела 3 декларации по НДС участвуют перечисленные виды поступлений за исключением указанных в пп. 2 и 3 вышеприведенного списка.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения