Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Как проверить декларацию по НДС – такой вопрос стоит перед каждым бухгалтером перед ее сдачей. Для того чтобы выяснить, как проверять декларации по НДС, достаточно изучить Контрольные соотношения (далее по тексту – КС) показателей декларации по НДС, которые перечислены в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. Таким образом, у налогоплательщиков появилась возможность исправлять ошибки самостоятельно по методике ФНС.

 

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Что проверяют инспекторы

Итоги

 

Зачем нужна проверка декларации по НДС

В связи с тем что в 2015 году, на основании приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, была изменена форма декларации, которая стала объемнее за счет добавления новых разделов, проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС.

Для того чтобы облегчить налогоплательщикам условия проверки своих деклараций, налоговая служба пересмотрела КС, по которым инспекторы осуществляют их проверку. При помощи КС имеется возможность быстро проанализировать, верно ли заполнена декларация налогоплательщиком.

При этом были внедрены новые формулы, которые позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7 (они практически не изменились с прошлого года), с данными из новых разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.

В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.

Что проверяют инспекторы

При анализе деклараций налогоплательщиков НДС проверяющие обязательно рассчитают все необходимые показатели по имеющимся в методике 44 формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций). В связи с введением с 2015 года в декларацию разделов 8–12, которых не было в старой форме декларации, в обновленном КС появились и совершенно новые формулы. Они необходимы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12. Приведем эти формулы:

  • Стр. 060 разд. 2 + стр. 110 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) – если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2–6, то налоговая затребует пояснений.
  • Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) – потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3–6.
  • Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) – сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
  • Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (п. 1.37 КС) – сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
  • Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 – (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) – в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр. 050 раздела 1, при этом сумма возмещения должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.

См. подробнее в статье «Кто является плательщиком НДС?»

При проверке деклараций, подаваемых налоговыми агентами:

  • НДС к платежу: стр. 060 разд. 2 = стр. 200 и 210 разд. 9 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.26 КС);
    НДС (право на вычет): стр. 180 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.31 КС) – проверяется право налогового агента на вычет в соответствии с рекомендациями, изложенными в письме Минфина от 23.10.13 № 03-07-11/44418.

При проверке деклараций налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС:

  • Стр. 030 разд. 1 = стр. 070 разд. 12 (п. 1.24 КС) – программа покажет ошибку, если компания укажет НДС в стр. 040 разд. 1 или в разд. 9; также ошибкой будет заполнение разд. 1 без заполнения разд. 12; также будет ошибка при заполнении вычетов в разд. 8.

См. подробнее в статье «Как правильно освободиться от НДС»

При проверке деклараций компаний-импортеров:

  • Стр. 150 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «20» в стр. 010 (п. 1.29 КС).
    Стр. 160 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «19» в стр. 010 (п. 1.30 КС) – здесь важным является правильное указание кодов: импорт из стран ЕАЭС – 19, из остальных стран – 20.

Итоги

Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникли вопросы. С 2015 года форма декларации была изменена, причем она стала объемнее за счет добавления новых разделов.

Теперь при подготовке декларации, в связи с ее объемом, у налогоплательщиков чаще могут встречаться технические ошибки. Поэтому ФНС рекомендует всем ознакомиться с используемыми инспекторами контрольными соотношениями показателей декларации по НДС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения