Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (2)

Раздел 4 декларации по НДС заполняется для подтверждения права на применение ставки 0%. При этом обязательным при заполнении 4-го раздела декларации является предоставление таких документов, как контракт, таможенная декларация, товарно-транспортные документы и иные, предусмотренные статьей 165 НК РФ.

 

Когда заполняется раздел 6 декларации по НДС

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Итоги

 

Когда заполняется раздел 6 декларации по НДС

Если в момент сдачи декларации по НДС с заполненным 4-м разделом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС. Операции, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 статьи 164 НК РФ.

Внимание! Момент определения налоговой базы по НДС по экспортным операциям и отражение таких операций в декларации по НДС зависит от срока сбора документов, подтверждающих ставку 0%. Если пакет документов собран в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то данные операции отражаются в разделе 4 декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода (см. письмо Минфин России от 16.02.2012 № 03-07-08/41).

Как известно, заполнение раздела 4 подразумевает использование права на применение ставки налога 0%, а значит, в большинстве случаев, и подачи заявления на возмещение. При отсутствии документов для обоснования права на льготную ставку 0% налогоплательщик заполняет 6-й раздел и уплачивает налог по ставке 10 или 18% в соответствии с пп. 2, 3 статьи 164 НК РФ. При этом у него возникает право на вычет в размере уплаченного налога в следующем отчетном периоде.

При предоставлении необходимых подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации (в период представления документации). При этом у налогоплательщика возникает возможность возмещения ранее уплаченного налога по ставке 10 или 18%.

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло лишь в данном отчетном периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС.

При этом, в соответствии с п. 1 статьи 164 НК РФ, документально обосновывать право на ставку налога 0% при реализации товаров (оказании услуг) уже не надо.

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

С 2015 года действует новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Она утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Были введены новые разделы, но что касается разделов 4–6, то в объеме и полноте указываемой в них информации ничего не поменялось. Изменения коснулись только структуры отображения данных.

См. также статью «Какие изменения в способе представления деклараций по НДС с 01.01.2014?»

Так, в 4-ом разделе теперь построчно последовательно указываются коды хозопераций, а по каждому коду – налоговые базы, подтвержденные вычеты по операциям с нулевой ставкой налога, расчетная сумма неподтвержденного ранее НДС, ранее принятый налог к вычету и подлежащий восстановлению. Причем данный блок из этих пяти строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется – по числу операций.

Добавлены новые блоки информации по:

  • возврату товаров (строки 060–080) со следующей очередностью подачи информации – код операции, налоговая база и сумма налога для восстановления;
  • корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции, корректировка налоговой базы при росте/уменьшении цены.

В результате вышеперечисленных изменений появились две итоговые строки: 120 и 130, которые соответственно обозначают сумму НДС к возмещению/уплате по итогам 4-го раздела.

Что касается изменений, коснувшихся правил заполнения с 2015 года раздела 5, то они идентичны тем, что были описаны в 4-м разделе. Так, в 5-м разделе в строках 030–070 указывается по каждому коду операций (030) со ставкой НДС 0% налоговая база и вычеты (040 и 050), по которым была предоставлена подтверждающая документация в предыдущем периоде, либо база и вычеты (060 и 070), не подтвержденные документально. В результате появились 2 итоговые строчки (080 и 090), «подбивающие» общие суммы налоговых вычетов по операциям, подтвержденным и неподтвержденным документально.

См. также статью «Как определить налоговую базу по НДС (момент определения)?»

В 6-ом разделе, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, блоки информации по кодам операций структурированы в строчках 010–040 в следующей последовательности: коды, налоговая база, сумма НДС и вычеты. В итоговых строках 050–060 «подбиваются» суммы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара. А в строчках 110–150 – коррекция налоговой базы из-за изменения цены на товары. Итоговые строки по разделу – 160 и 170 – определяют сумму НДС к уплате или к возмещению соответственно.

Итоги

В 2015 году, как и ранее, налогоплательщикам для отражения операций, облагаемых по ставке НДС 0%, необходимо заполнить 4–6 разделы налоговой декларации. При этом объем и полнота сведений, заносимых в эти разделы по процедуре, изложенной в статьях 164–165 НК РФ, не изменились. Новшества коснулись лишь структуры граф и строк, в которые следует внести необходимую информацию.

При этом вместе с разделом 4 обычно подаются разделы 5–6. Причем в 6-м указываются операции, по которым налогоплательщик не предоставил документы, обосновывающие его право на применение льготной ставки, а в 5-м – операции, которые уже были документально подтверждены ранее, но право применения вычетов по ним возникло лишь в отчетном периоде.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (2)

Комментарий к статье:  Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%?
18.11.2015 11:18:00

Спасибо. Оперативно работаете. Для новичков, которые разбираются с этим вопросом, это очень важное информация

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%?
17.11.2015 12:09:00

Почему в статье ни разу не сказано про 180 дней, которые предоставляются для подтверждения ставки НДС 0%? Их отменили? Судя по статье, если налогоплательщик не собрал пакет подтверждающих документов к моменту подачи декларации (имеется ввиду текущий отчетный период), то он сразу должен неподтвержденную часть реализации включить в раздел 6.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Наталья
17.11.2015 16:05:07

Момент определения налоговой базы по НДС по экспортным операциям и отражение таких операций в декларации по НДС зависит от срока сбора документов, подтверждающих ставку 0%. Если пакет документов собран в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то данные операции отражаются в разделе 4 декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода. Об этом также говорит Минфин России в Письме от 16.02.2012 № 03-07-08/41. Соответствующие дополнения внесли в статью.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения