Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Раздел 2 декларации по НДС в обязательном порядке заполняется налоговыми агентами вдобавок к титульному листу и 1-му разделу. При этом данный раздел заполняется в разрезе каждой организации, в отношении которой ваша компания признается налоговым агентом.

 

Как и по какой форме подается декларация налоговым агентом

Правила заполнения 2-го раздела

Построчная инструкция заполнения

Итоги

 

Как и по какой форме подается декларация налоговым агентом

Декларация по НДС подается каждым налоговым агентом до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. При этом отчетным периодом является квартал. Декларация должна быть подана налоговым агентом в электронной форме (п. 5 статьи 174 НК РФ). При этом есть исключение. Так, неплательщики налога или освобожденные от его уплаты налогоплательщики, ставшие налоговыми агентами, могут сдать декларацию на бумажном носителе (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Форма декларации по НДС с 2015 года изменилась, теперь ее следует подавать на бланке, утвержденном ФНС приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Декларация подается налоговым агентом в ИФНС по адресу его регистрации.

Скачать форму декларации по НДС

Более подробно см. статью «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?»

См. также статью «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)»

Правила заполнения 2-го раздела

В 2015 году, как и ранее, отображаемая налоговым агентом в этом разделе информация осталась такой же, да и порядок ее отображения не изменился. Так, необходимо выполнить условие по заполнению 2-го раздела по каждому из контрагентов (иностранное лицо-неналогоплательщик, арендодатель из числа муниципальных и госорганов и продавец госимущества). Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту.

Что касается внесенных изменений, то лишь была немного исправлена формулировка в строке 060. Здесь теперь необходимо отображать «сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет». В старой форме декларации в этой строке 2-го раздела значилась «сумма НДС, исчисленная для уплаты в бюджет». Но такая корректировка не повлияла на процесс заполнения данных.

Полезно будет ознакомиться со статьей «Кто является плательщиком НДС?»

При реализации конфиската, бесхозного имущества и т.п. информация по каждой операции отражается налоговым агентом на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден.

Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы.

Построчная инструкция заполнения

В строчке 010 заполняется КПП подразделения иностранного лица, которое состоит на налоговом учете в России. В строках 020–030 прописываются данные (название и ИНН при наличии) иностранных лиц – неплательщиков налога, арендодателей из числа органов государственной и муниципальной власти и продавцов госимущества. В строке 040 проставляется КБК, 050 – код ОКТМО сдающего отчет налогового агента. Сумма налога к уплате отражается в строке 060 и код операции – в строчке 070.

В ситуациях, предусмотренных пп. 4–5 статьи 161 НК РФ, сумма НДС к уплате может определяться с учетом показателей по отгрузке (080) и получения налоговым агентом частичной или полной предварительной оплаты (090). При этом сумма налога к уплате, отображаемая в строчке 060, будет рассчитана по формуле: стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

Итоги

Особых сложностей у налогового агента с заполнением 2-го раздела декларации по НДС не должно возникнуть, поскольку в новой форме декларации все необходимые для заполнения строки подписаны достаточно понятно. Единственное, что следует учесть: по каждому контрагенту (иностранцу-неналогоплательщику, государственному/муниципальному арендодателю, продавцу госимущества) необходимо заполнять отдельную страницу 2-го раздела.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения