Вычет на ребенка инвалида в 2015 году (нюансы)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Вычет на ребенка инвалида в 2015 году: какие параметры изменились, а какие нет? Какая величина вычета установлена для 2015 года? Какой новый нюанс в условиях вычета, если он предоставляется на ребенка инвалида, появился в 2015 году? В статье пойдет речь обо всех перечисленных нюансах.

 

Вычет на ребенка инвалида: особенности предоставления в 2015 году

Что говорит Минфин РФ по этому вычету

Позиция ВС РФ иная: вычеты разрешается суммировать

Итоги

 

Вычет на ребенка инвалида: особенности предоставления в 2015 году

Налоговый вычет на ребенка инвалида может быть предоставлен следующим лицам:

  • прямым родителям и их супругам;
  • приемным родителям и их супругам;
  • усыновителям;
  • попечителям;
  • опекунам.

Регулярность предоставления такого вида вычета - ежемесячно, до того момента, когда доход получателя не станет выше планки в 280 тыс. руб. Подсчет положенной суммы ведется по нарастающей с начала года.

Внимание! С 2016 года верхняя планка дохода получателя поднята до 350 тыс. рублей.

См. «Изменения по вычетам на детей - 2016».

Для 2015 года величина вычета на ребенка инвалида равняется 3 000 рублей. Напомним, что данная сумма установлена с 1 января 2012 года. Ныне действуют нормы, согласно которым вычет разрешается оформить в течение года по месту трудовой деятельности. В таком случае в бухгалтерию работодателя подаются документы, которые могут удостоверить право на получение вычета, например, свидетельство о рождении, справка об инвалидности ребенка, документ об усыновлении и т.д.

Вычет может быть оформлен, и когда год окончится. Процедура совершается в инспекции ФНС по месту жительства работника, претендующего на вычет. Оформление не представляет сложностей: необходимо написать заявление в ИФНС, приложить к нему документы, которые способны подтвердить право заявителя на вычет, и обязательно - налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Внимание! В 2016 году существенно меняются размеры вычета на детей, имеющих инвалидность. Так, в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ, начинающим действовать с 1 января 2016 года, родителям и усыновителям ребенка, имеющего инвалидность, в качестве вычета можно будет получить 12 000 руб., а лицам, являющимся приемными родителями, а также выступающим в роли опекунов или попечителей таких детей, - 6 000 руб.

Во всей теме следует заострить внимание на одном существенном нюансе, связанном с расчетом величины вычета на ребенка инвалида. Нюанс заключается в образовавшейся альтернативе: следует ли складывать вычет, оформляемый на такого ребенка, с вычетом стандартного размера или из двух вычетов надо выбрать максимальный. Разъяснения ведомств и заключение высшей судебной инстанции РФ пока не могут дать единого ответа на данный вопрос. Поясним сложившуюся ситуацию.

Что говорит Минфин РФ по этому вычету

До недавнего времени официально существовавшая позиция по поводу предоставления вычета на ребенка, имеющего инвалидность, была следующей: вычет на такого ребенка можно оформлять в размере 3 000 руб. От того обстоятельства, каким по счету он является, размер вычета не менялся, то есть его нельзя было приплюсовать к стандартному «детскому» вычету. Подтверждение позиции можно найти в письмах Минфина РФ от 14.03.2013 № 03-04-05/8-214, от 18.04.2013 № 03-04-05/13403.

См. также «Чиновники непреклонны: вычет на ребенка-инвалида с обычным детским не суммируется».

Пример:

Гражданка Краснова Л. Н. воспитывает двоих детей 15 и 10 лет, младший имеет инвалидность. Согласно данной позиции, Краснова Л. Н. вправе рассчитывать на вычеты следующей величины:

  • На 1-го ребенка - 1 400 руб.;
  • На 2-го ребенка (имеющего инвалидность) - 3 000 руб.

Позиция ВС РФ иная: вычеты разрешается суммировать

Не так давно Верховный суд РФ сделал интересное заключение, имеющее решительное влияние на размер налогового вычета на ребенка инвалида. Согласно п. 14Обзора практики рассмотрения судами дел, которые связаны с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015), сумму такого вычета следует рассчитывать, учитывая два обстоятельства, а именно:

  • каким по счету является ребенок;
  • имеется ли у него инвалидность.

Но самое главное, что в обзоре отмечено - эти обстоятельства не следует считать взаимоисключающими и альтернативными. Иначе говоря, суммы вычетов можно складывать для тех детей, которые имеют инвалидность. Сумма вычета на ребенка, имеющего инвалидность, при таком подходе будет равняться 4 400 руб. (1 400 руб. + 3 000 руб.) в случае, когда такой ребенок первый или второй в семье, и 6 000 руб. (3 000 руб. + 3 000 руб.) в случае, если ребенок, имеющий инвалидность, третий и далее.

Для более понятного объяснения этой позиции приведем несколько примеров, которые способны наглядно продемонстрировать, в чем именно заключаются изменения.

Пример № 1.

Иванова А. В. воспитывает троих детей, возраст которых составляет 16, 13 и 9 лет соответственно. Третий ребенок имеет инвалидность. В каком объеме она может оформить и получать вычеты на своих детей? Рассмотрим эту ситуацию с двух позиций - ранее существовавшей и новой, установленной ВС РФ:

  1. Из упомянутых выше писем Минфина следует вывод, что Ивановой А. В. вычеты положены исключительно в обычных пределах, как то:
    • На 1-го ребенка - 1 400 руб.;
    • На 2-го ребенка - 1 400 руб.;
    • На третьего ребенка (имеющего инвалидность) - 3 000 руб.
  2. Если же принять во внимание позицию ВС РФ, то Ивановой А. В. предоставляется возможность раздвинуть эти рамки и получить увеличенные вычеты, как то:
    • На 1-го ребенка - 1 400 руб.;
    • На 2-го ребенка - 1 400 руб.;
    • На 3-го ребенка (имеющего инвалидность) - 6 000 рублей. (3 000 руб. дается за то, что он третий, плюс дополнительные 3 000 руб., которые полагаются по причине инвалидности ребенка).

Пример № 2.

Петрова В. И. воспитывает двоих детей, возраст которых составляет 13 и 8 лет. Первый ребенок имеет инвалидность. Какие суммы вычетов на своих детей она вправе получить? Давайте также рассмотрим сложившуюся ситуацию с двух точек зрения:

  1. Из приведенных в статье писем финансового ведомства следует вывод, что Петровой В. И. вычеты положены только в обычных рамках, как то:
    • На 1-го ребенка (имеющего инвалидность) - 3 000 руб.;
    • На 2-го ребенка - 1 400 руб.
  2. Если же ориентироваться на позицию ВС РФ, то Петровой В. И. предоставляется возможность оформить увеличенные вычеты, как то:
    • На 1-го ребенка (имеющего инвалидность) - 4 400 руб. (1 400 руб. дается в обычном режиме плюс 3 000 руб. дополнительно, в связи с инвалидностью ребенка);
    • На 2-го ребенка - 1 400 руб.

Итоги

Подводя итог, отметим, что позиция Верховного суда РФ является несколько неожиданной. Как видно из примеров, согласно такому подходу семьи с детьми инвалидами могут немного сэкономить на уплате НДФЛ. Однако все же отметим, что на данный момент описанная позиция ВС относительно свежа, и как она будет работать на практике - еще непонятно.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения