Стандартные налоговые вычеты в 2015 -2016 годах (НДФЛ и др.)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Стандартные налоговые вычеты установлены ст. 218 НК РФ. Кто из налогоплательщиков вправе получить их? Какие установлены стандартные налоговые вычеты в 2015 году? В чём состоит главное отличие стандартных вычетов от прочих? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

 

Какие стандартные налоговые вычеты установлены ст. 218 НК РФ на 2015 год?

Кому полагается вычет в размере 3 000 рублей?

Кто имеет право на вычет в 500 рублей?

Вычет на детей

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

Примеры

Итоги

 

Какие стандартные налоговые вычеты установлены ст. 218 НК РФ на 2015 год?

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентируется ст. 218 НК РФ.

Официальный текст ст. 218 НК РФ, а также ответы на некоторые вопросы см. в материале «Ст. 218 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Хотелось бы сразу отметить, что основным отличием стандартных налоговых вычетов от других вычетов по НДФЛ является не наличие конкретных расходов со стороны налогоплательщика, а его непосредственная принадлежность к определенным группам лиц. Итак, какие стандартные налоговые вычеты установлены на сегодняшний день?

  1. Для определенных категорий граждан стандартные налоговые вычеты могут составить 3 000 или 500 рублей.
  2. Для всех граждан, имеющих детей, может быть предоставлен так называемый детский вычет.

Кому полагается вычет в размере 3 000 рублей?

К данной категории относятся лица, получившие различные тяжелые заболевания, инвалидность в результате работы по устранению последствий, связанных с катастрофой на Чернобыльской АЭС. Их полный перечень указан в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Кто имеет право на вычет в 500 рублей?

Это лица, награжденные государственными наградами, участники Великой Отечественной войны, бывшие узники концлагерей, инвалиды 1-й и 2-й групп и другие. С полным перечнем можно ознакомиться в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

ВАЖНО! В случае, когда налогоплательщик подпадает под обе категории, вычеты не суммируются, а предоставляется максимальный из них. Лимит дохода налогоплательщика для получения таких вычетов законодательством не установлен.

Вычет на детей

Теперь давайте рассмотрим стандартные налоговые вычеты на детей. Вычет предоставляется каждому родителю (усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю) на каждого ребенка в возрасте:

  • до 18 лет;
  • до 24 лет — при обучении на очной форме (см. письмо Минфина РФ от 16.12.11 № 03-04-05/8-1051).

ВАЖНО! Если форма обучения является решающим фактором в предоставлении вычета, то страна, в которой ребенок получает образование, не имеет значения (см. письмо Минфина РФ от 15.04.11 № 03-04-05/5-263).

Начиная с 2012 года вычет установлен в размере:

  • 1 400 рублей — за 1-го ребенка;
  • 1 400 рублей — за 2-го ребенка;
  • 3 000 рублей — на 3-го и каждого последующего ребенка;
  • 3 000 рублей — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а в случае очного обучения ребенка-инвалида 1-й или 2-й группы в возрасте до 24 лет.

О нововведении по вычету на ребенка-инвалида см. в материале «ВС РФ: вычет на ребенка-инвалида не поглощает обычный "детский" вычет, а дополняет его».

В 2016 годустандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида изменился и составил 12 000 рублей для родителей, усыновителей, супруга (супруги) родителя и 6 000 рублей для опекунов, попечителей, приемного родителя, супруга (супруги) приемного.

Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере в случае, когда у ребенка только один родитель (опекун, попечитель, усыновитель) по следующим причинам:

  • смерть одного из родителей (см. письмо Минфина РФ от 06.08.10 № 03-04-05/5-426);
  • признание одного из родителей пропавшим без вести (см. письмо Минфина РФ от 31.12.08 № 03-04-06-01/399);
  • если отцовство ребенка не установлено (см. письмо Минфина РФ от 02.04.12 № 03-04-05/3-413) — в данном случае вычет предоставляется до вступления родителя в официальный брак.

Двойной вычет возможен и в случае отказа от получения вычета вторым родителем. При этом важно, чтобы у него были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (см. письмо Минфина РФ от 10.02.12 № 03-04-05/8-147).

Вычет предоставляется с момента рождения ребенка (усыновления, попечительства) или с даты вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью до достижения им возраста 18 лет (24 лет) либо до смерти ребенка или до даты расторжения договора.

ВАЖНО! Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется вне зависимости от предоставления других стандартных налоговых вычетов и действует до месяца, в котором доход с начала года (без учета дивидендов) превысит 280 000 рублей.

Порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по выбору одним из работодателей на основании заявления и подтверждающих документов, к которым относятся:

  • свидетельство о рождении ребенка — при получении вычета на 3-го и последующих детей нужны свидетельства на всех детей работника, вне зависимости от их возраста и от того, предоставляется ли на них вычет или нет (см. письма Минфина России от 10.02.12 № 03-04-05/8-146, ФНС РФ от 24.01.12 № ЕД-4-3/991@);
  • документ об усыновлении, установлении попечительства;
  • справка об инвалидности;
  • справка из образовательного учреждения и др.

О том, какие документы необходимы для получения вычета за обучение, см. в материале «Какие нужны документы для налогового вычета за обучение?».

Если сотрудник приступает к работе не с начала года, возникает вопрос, нужна ли для вычета справка о его доходах с предыдущего места работы? На сегодняшний день существует 2 противоположных мнения:

  • предоставление вычетов возможно без справки с предыдущего места работы (см. письмо ФНС России от 30.07.09 № 3-5-04/1133@, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.10 по делу № А32-19847/2008-33/333);
  • работодатель не вправе предоставить вычет без такой справки (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.14 по делу № А32-11484/2012).

Поэтому при наличии у работника дохода по предыдущему месту работы в текущем году целесообразно всё же иметь справку 2-НДФЛ, чтобы избежать претензий со стороны контролеров.

Если работодатель не предоставил налогоплательщику стандартный налоговый вычет, то последний вправе получить его в ИФНС по месту жительства. Для этого по окончании года нужно подать декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. В силу п. 7 ст. 78 НК РФ это можно сделать в течение 3-х лет. К декларации целесообразно приложить справку 2-НДФЛ, что ускорит получение вычета и возврат денег.

О том, как получить справку, читайте в статье «Где можно взять (получить) справку 2-НДФЛ?».

Примеры

В завершение приведем несколько наглядных примеров использования стандартных налоговых вычетов.

Пример № 1

Гражданин Краснов И. А. является ликвидатором последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, кроме того, он награжден орденом Славы 3 степени. У него есть ребенок в возрасте 22 лет, который обучается на очной форме. Ежемесячная зарплата Краснова И. А. составляет 65 000 рублей. На какие вычеты он вправе рассчитывать?

Он претендует на ежемесячные вычеты в размере 3 000 рублей и 500 рублей, но по действующему законодательству эти вычеты не складываются, из них будет выбран максимальный. За год этот вычет сэкономит Краснову И. А. сумму в размере 4 680 рублей (3 000 * 12 мес. * 13% = 4 680). Что касается вычета на ребенка, так как тот учится на очном отделении, то Краснов И. А. вправе рассчитывать и на этот вычет, однако стоит отметить, что вычет перестанет предоставляться, как только доход Краснова И. А. превысит 280 000 рублей*. С указанной нами зарплатой это произойдет в 5-м месяце. Итак, сумма налога, которую Краснов И. А. сэкономит на обучении своего ребенка, составит 728 рублей (1 400 * 4 мес. *13% = 728).

Подведем итог: Краснов И. А. за 2015 год сэкономит денежные средства в размере 5 408 рублей (4 680 + 728).

* Предельный размер дохода, по достижении которого стандартный налоговый вычет на детей  не представляется, в 2015 году составлял 280 000 руб., с 01.01.2016 ограничение по размеру дохода составляет 350 000 рублей.

Пример № 2

Иванова А. А. в связи с кончиной своего мужа стала матерью-одиночкой 3 детей в возрасте 25, 17 и 14 лет. Ежемесячная зарплата Ивановой А. А. составляет 21 000 рублей. Какие вычеты будут предоставлены ей?

Стандартный налоговый вычет на детей в 2015 году ограничен доходом 280 000 рублей (с 01.01.2016 ограничение по доходу составляет 350 000 рублей), с указанной зарплатой Иванова А. А. сможет получать вычет на протяжении 12 месяцев.

1-й ребенок в возрасте 25 лет — на него вычет предоставляться не будет, однако он будет учитываться при подсчете детей.

2-й ребенок в возрасте 17 лет — вычет на него составит 2 800 рублей в связи с тем, что Иванова А. А. является матерью-одиночкой и вправе получать вычет в двойном размере (1 400 * 2 = 2 800).

3-й ребенок в возрасте 14 лет — на него вычет составит 6 000 рублей, так как, начиная с 3-го ребенка, вычет составляет 3 000 рублей, а Иванова А. А. мать-одиночка (3 000 * 2 = 6 000).

Итак, сумма сэкономленных Ивановой А. А. средств составит: за 2-го ребенка — 4 368 рублей (12 мес. * 2 800 *13% = 4 368), за 3-го ребенка — 9 360 рублей (12 мес. * 6 000 * 13% = 9 360).

Общая сумма денежных средств, сэкономленных Ивановой А. А. за год, составит 13 728 рублей (4 368 + 9 360).

Итоги

В последний раз размер стандартных налоговых вычетов (за исключением вычетов на детей-инвалидов) пересматривался в 2012 году. Как видно из приведенных нами примеров, суммы стандартных налоговых вычетов очень незначительны. На сегодняшний день в связи с инфляцией и ростом цен законодателям необходимо пересмотреть размеры вычетов, так как они не отвечают реалиям.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения