Порядок возврата НДФЛ при ипотеке (нюансы)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Возврат НДФЛ при ипотеке – как он осуществляется? Физическим лицам, предполагающим улучшить свои жилищные условия с привлечением кредита под залог имеющегося или приобретаемого объекта недвижимости, будет полезно знать об условиях и порядке возврата НДФЛ в соответствии со ст. 220 НК РФ.

 

Объекты и сумма налоговой льготы

Условия для возврата НДФЛ по расходам на приобретение жилья

Условия получения вычета для возврата НДФЛ с процентов по ипотеке

Порядок использования налоговой льготы

Нюансы применения вычета

 

Следует отметить, что законом от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» правила применения льготы кардинально изменились в благоприятную для налогоплательщиков сторону. Причем воспользоваться ею могут и те, кто уже приобрел жилье, при условии, что государственная регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долей в них проведена не ранее 01.01.2014.

 

Объекты и сумма налоговой льготы

Налоговая льгота по НДФЛ заключается в уменьшении налоговой базы за отчетный год на фактически осуществленные расходы, включая проценты по ипотеке, расходы по строительству или приобретению жилых домов, покупке квартир, комнат (и долей в них), земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). В результате налогоплательщик экономит на сумме налога, уплачиваемого в отчетном году. 

Учитывая предельные размеры рассматриваемого имущественного налогового вычета, экономия на уплате НДФЛ при существующей ставке налога в 13% составит не более:

  • для расходов по покупке (строительству) жилья – 260 000 руб.;
  • для расходов по уплате процентов по ипотеке – 390 000 руб.

Условия для возврата НДФЛ по расходам на приобретение жилья

Налогоплательщики, имеющие доходы, облагаемые по ставке 13%, могут рассчитывать на возврат НДФЛ.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налоговая база уменьшается на фактически произведенные расходы на строительство жилого дома и приобретение на территории Российской Федерации жилья (долей в нем) и земельных участков.

Льгота не может быть использована в случаях, установленных п. 5 ст. 220 НК РФ. Ими являются:

  • купля-продажа, совершенная между прямыми родственниками либо иными лицами, признанными взаимозависимыми;
  • если денежные средства на покупку предоставлены работодателями;
  • для погашения кредита (процентов) использован маткапитал либо любые иные выплаты физлицу из бюджетной системы РФ.

Размер фактических расходов на строительство либо приобретение объектов недвижимости, принимаемых для уменьшения налогооблагаемых доходов, равен 2 млн руб. (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Условия получения вычета для возврата НДФЛ с процентов по ипотеке

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ собственники нового жилья уменьшают налогооблагаемые доходы на расходы по погашению процентов по целевым кредитам (ипотеке).

Расторжение кредитного договора, по которому проценты учитываются для исчисления льготы, при условии заключения другого аналогичного договора (рефинансирование) не влечет за собой прекращение вычета по фактически уплаченным процентам по новому договору.

Собственник недвижимого имущества расходы в уплату процентов по ипотеке предъявляет в уменьшение налогооблагаемого дохода в сумме, не превышающей 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Порядок использования налоговой льготы

Предварительным условием для подачи в налоговый орган заявления об использовании права на вычет является государственная регистрация права собственности на созданный или купленный объект недвижимого имущества. В отношении земельных участков для ИЖС льгота может быть получена только после оформления в собственность жилого дома, возведенного на этом участке. Исключением является приобретение квартиры в порядке закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости». В последнем случае достаточно передаточного акта или иного документа, подтверждающего передачу квартиры застройщиком, привлекающим денежные средства населения для финансирования жилищного строительства.

Если все условия соблюдены, налогоплательщик представляет документы (их список имеется в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@) в налоговый орган, который и принимает решение о возврате налогоплательщику НДФЛ, уплаченного работодателями в отчетном году. 

Нюансы применения вычета

Проценты по кредиту учитываются в текущем налоговом периоде (календарном году) в сумме фактических выплат. При недостаточности уплаченного в бюджет НДФЛ в налоговом периоде остаток задекларированного имущественного вычета переносится на следующие налоговые периоды (письмо Минфина РФ от 26.11.2010 N 03-04-05/9-691).

Заявка на вычет расходов меньше максимально возможной их суммы обуславливает право налогоплательщика использовать льготу до исчерпания ее лимита (подп.1 п. 3 ст. 220 НК РФ) в последующем по другим объектам приобретаемого (строящегося) недвижимого имущества.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения