Какой предел вычетов по НДФЛ в 2015–2016 годах?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Предел вычетов по НДФЛ 2015–2016 годов отличается ли он от аналогичного предела прошлых годов? Каков размер суммы, освобождаемой от налогообложения, по каждому из вычетов, и может ли наемный работник получить у работодателя несколько вычетов одновременно?

 

Виды налоговых вычетов по НДФЛ

Стандартный вычет на детей

Социальные вычеты, их размер и кто может получить

Пределы имущественных налоговых вычетов

Профессиональные налоговые вычеты

 

Виды налоговых вычетов по НДФЛ

Разберемся, что именно является налоговым вычетом.

Наемный работник получает на руки не полную сумму начисленной в бухгалтерии заработной платы, а за минусом 13% от всей суммы.

Пример: заработная плата составляет 20 000 руб. 13% от этой суммы – 2 600 руб. На руки работнику: 20 000 – 2 600 = 17 400 руб.

База для расчета НДФЛ включает все виды доходов, в том числе начисления по больничным листам (ст. 217 НК РФ), а также премии, поощрения, бонусы, тринадцатую зарплату и т. п. Не удерживается подоходный налог только из социальных выплат – таких, например, как пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Но существуют способы законно уменьшить сумму налога, удерживаемого из зарплаты конкретного работника, с помощью так называемых вычетов.

Вычеты всегда строго индивидуальны и не полагаются любому и каждому. Для получения вычета работник должен иметь основания. И все вычеты, даже полагающиеся работнику в бесспорном порядке, носят заявительный характер. То есть они не предоставляются автоматически – ведь бухгалтер не обязан и не может знать обо всех подробностях жизни каждого сотрудника, дающих ему право на льготы. Для их получения нужно предоставить в бухгалтерию организации или предприятия заявление на предоставление вычетов, подкрепленное соответствующими документами.

Виды вычетов:

  1. Стандартные.
  2. Социальные.
  3. Имущественные.
  4. Профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам в соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ. Отметим только, что льготы или вычеты по НДФЛ, предусмотренные подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеют ограничений по налоговой базе. То есть они предоставляются в любом случае, вне зависимости от суммы дохода с начала года. Если налогоплательщик по своему статусу имеет право на несколько стандартных вычетов, то ему предоставляется максимальный из возможных.

Подробнее о стандартных вычетах в статье «Стандартные налоговые вычеты в 2015 -2016 годах (НДФЛ и др.)».

Стандартный вычет на детей

Вычеты на детей, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют предел для начисления. Так, если суммарная заработная плата работника с начала года достигла значения в 280 000 руб., то льготы на детей не предоставляются вне зависимости от возраста детей, их количества и от того, родные это дети или нет. Такой размер ограничения дохода для применения вычета на детей действовал в 2014–2015 годах. Ограничение по размеру дохода для применения налогового вычета на ребенка в 2016 году увеличилось до 350 000 руб.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.

Размер стандартных вычетов на детей в 2016 году составляет:

  • 1 400 руб. — на первого или второго ребенка;
  • 3 000 руб. — на третьего и последующего ребенка.

В 2014–2015 годах размер стандартного вычета на детей был таким же, за исключением вычета на детей- инвалидов.

Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.

Вычет на детей-инвалидов в 2014–2015 годах составлял 3 000 руб. на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет являлся ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он являлся инвалидом 1-й или 2-й группы.

В 2016 году размеры вычетов на детей-инвалидов увеличились, но увеличение произошло не равномерно, а в зависимости от возраста ребенка и категории налогоплательщика. Так, налоговый вычет на ребенка в 2016 году составляет:

  • 6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
  • 12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.

Если ребенок-инвалид не является первым ребенком, то, по мнению президиума Верховного суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (см. п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015, направленного для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).

Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, вычет на детей в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на получение вычета на детей утрачивается начиная с месяца, в котором доходы налогоплательщика достигли предельного уровня доходов. Величина предельного уровня доходов в 2014–2016 годах приведена выше. Кроме того, вычет на детей прекращают предоставлять, если ребенок вступил в брак до окончания периода, в течение которого согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ может быть предоставлен вычет (см. письмо Минфина России от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).

Для целей исчисления НДФЛ вычеты на детей 2016 года зависят от количества детей в семье и очередности их рождения. Как для целей определения вычета на детей считать их очередность, в НК РФ не рассматривается.

Порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин России. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При определении размера вычета на детей в подсчете очередности учитываются также неусыновленные дети супруга от другого брака, в том числе дети, на которых вычет на детей не предоставляется по причине достижения ими возраста 18 лет, умершие дети, подопечные дети.

Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@).

Чаще всего вычет на детей работнику предоставляет работодатель. Для получения стандартного налогового вычета на ребенка нужно написать заявление, к которому приложить документы, подтверждающие право на вычет. Заявление на вычет на детей работодателю оформляется 1 раз.

Новое заявление для получения вычета на детей потребуется, если у работника изменится основание для вычета, например, родится еще 1 ребенок (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551). Новое заявление на получение вычета на детей нужно подать и в случае реорганизации предприятия.  Если работник имеет право на вычет на детей, работает у работодателя с начала года, то работодатель предоставляет вычет на детей с начала года независимо от того месяца, в котором работник подал заявление на его получение (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Социальные вычеты, их размер и кто может получить

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику, если в отчетном году он производил следующие виды оплат:

  • оплачивал учебу в учебном заведении – свою или детей;
  • оплачивал лечение – свое, детей или родителей;
  • вносил взносы на накопительную часть пенсии добровольно помимо тех сумм, которые начислял работодатель;
  • оплачивал полис добровольного медицинского страхования.

Социальные льготы по налогообложению не имеют отношения к доходам, получаемым работником у налогового агента. Их размер ограничен законодательно. То есть если учеба обошлась очень дорого, это не значит, что можно будет вообще не платить налог.

Вычет на учебу, если налогоплательщик оплачивал свою личную учебу, предоставляется с суммы, не превышающей 120 000 руб.

При этом учебное заведение должно в обязательном порядке иметь государственную аккредитацию. Для налогоплательщика, самостоятельно оплатившего свое обучение, форма обучения не важна, он получит вычет, даже если учился заочно. Если же налогоплательщик хочет получить вычет по затратам на обучение детей, то форма обучения должна быть только дневной.

Образовательный вычет на одного ребенка может предоставляться не более чем с суммы 50 000 руб.

То есть налогоплательщик может вернуть в качестве вычета с одного ребенка 50 000 × 13% = 6 500 руб., в то время как с оплаты собственной учебы можно вернуть 120 000 × 13% = 15 600 руб.

Для получения вычета по расходам на обучение необходимо в году, следующем за тем годом, в котором состоялись траты, подать в налоговую инспекцию заявление, подкрепленное всеми необходимыми документами:

  • договором с учебным заведением;
  • квитанциями об оплате;
  • копией лицензии учебного заведения на право предоставления образовательных услуг.

Другим вариантом возврата налога по расходам на обучение с 2016 года является его получение у работодателя до окончания года, в котором произведены такие расходы. Для этого надо оформить в ИФНС уведомление о праве на вычет и вместе с заявлением представить это уведомление работодателю.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата учебы производилась из материнского капитала.

Социальные выплаты на лечение налогоплательщик может получить в случае, если расходы были произведены в отношении его самого, супруга или супруги, родителей и детей, не достигших 18 лет. Перечень услуг, расходы на которые можно возместить, содержится в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

В случае оплаты дорогостоящего лечения вычет предоставляется без ограничений, но вид лечения должен входить в перечень, утвержденный правительством.

Так же как и по расходам на обучение, вычет на лечение может быть предоставлен либо налоговой инспекцией по окончании года, либо (с 2016 года) в текущем году работодателем при наличии уведомления, выданного ИФНС. В обоих случаях необходима подача в ИФНС заявления налогоплательщика, подкрепленного комплектом подтверждающих документов.

Медицинское учреждение, оказывавшее помощь, должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание конкретного вида помощи, вычет на который затребован.

Социальный вычет на пенсионное обеспечение предоставляется в сумме добровольных взносов, произведенных налогоплательщиком на формирование своей пенсии, пенсии супруга или супруги, детей. С 2015 года его можно получать у работодателя, подав ему соответствующее заявление, при условии что этот работодатель сам осуществляет расчет и перечисление таких взносов.

Полная информация о вычетах из подоходного налога по социальным причинам содержится в ст. 219 НК РФ.

Еще раз сделаем акцент: социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за календарный год с общей суммы по всем расходам, не превышающей 120 000 руб., кроме социального вычета на обучение детей, ограниченного суммой 50 000 руб. Не имеет ограничений только дорогостоящее лечение.

О социальных вычетах читайте также в материале «Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2015-2016 годах (нюансы)».

Пределы имущественных налоговых вычетов

Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:

  • Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
  • Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
  • Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.

Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только в том случае, если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов только после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только в том случае, если участок предназначен для индивидуального строительства. Эта информация содержится в подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 000 000 руб. Не включаются в нее только проценты по ипотечным кредитам, полученным обязательно в банках РФ, по которым установлена сумма 3 000 000 руб.

Основанием для получения имущественного вычета является предоставление в налоговую инспекцию по месту жительства следующих документов:

  • декларации по форме 3-НДФЛ;
  • договора купли-продажи;
  • документов об оплате;
  • договора ипотеки или о получении кредита, если покупка производилась в кредит.

Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет, в том числе, на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний. По договорам купли-продажи, заключенным до 01.01.2014, если собственником является несовершеннолетний, то вычет может получить только он сам после достижения 18 лет, при условии наличия собственных доходов.

Об имущественных вычетах, применяемых при продаже имущества до истечения срока владения им, дающего право на освобождение от удержания налога, и установленных для них пределах читайте в статье «Ст. 220 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.

Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.

ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.

Подробнее об этих видах вычетов — в материале «Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2015-2016 годах».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения