Ст. 231 НК РФ (2016): вопросы и ответы

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (4)

Статья 231 НК РФ: официальный текст

Статья 231 НК РФ

Скачать ст. 231 НК РФ

Ст. 231 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 231 НК РФ посвящена вопросам возврата и зачета переплат по НДФЛ. Из нашей статьи вы узнаете о том, как и в какой срок можно вернуть переплату по налогу на доходы, в том числе при смене налогового статуса или увольнении сотрудника.

 

Как узнать о возникшей переплате?

В какой срок можно вернуть переплаченный налог?

Куда нести заявление?

Работник уволился: как ему вернуть переплату?

Изменился статус сотрудника: что делать для возврата налога?

Почему в названии статьи упомянуто взыскание налога?

  

Как узнать о возникшей переплате?

Налогоплательщик, умеющий грамотно рассчитывать свои налоговые обязательства, может сам обнаружить, что налог удержан в большем размере. Тогда он обратится к налоговому агенту с просьбой вернуть или зачесть переплату.

Но, как правило, об излишних удержаниях налогоплательщик узнает от налогового агента (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Например, специалисты бухгалтерской службы ООО «Визит» 30.09.2016 обнаружили излишне удержанный НДФЛ из доходов, полученных инженером по охране труда П. Н. Васильевым. Для реализации своих обязанностей по ст. 231 НК РФ ООО «Визит» оформило в адрес П. Н. Васильева письмо, в котором уведомило своего сотрудника о переплате.

Важно! На уведомление налогоплательщика отводится 10 рабочих дней с того момента, когда налоговый агент выявил переплату. Способ передачи информации никем не регламентируется, и можно избрать любой (послать уведомление почтой, сообщить по электронным каналам связи и т. д.) — такова позиция чиновников (письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112).

Информацию о том, как правильно рассчитать налог на доходы физлиц и произвести его уплату в бюджет, читайте в статье «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ»

В какой срок можно вернуть переплаченный налог?

Продолжим пример. П. Н. Васильев достал из почтового ящика письмо от своей компании, и судьба этой переплаты оказалась целиком в его руках.

В тот же день он обратился в бухгалтерию с письменным заявлением, в котором попросил перечислить излишне удержанную сумму на его банковскую карту. В ООО «Визит» о заявлении своего работника вспомнили только после новогодних праздников, хотя на перечисление отведено не более 3 месяцев с момента приема заявления.

П. Н. Васильев в связи с просрочкой платежа вправе рассчитывать на дополнительную компенсацию в виде процентов (абз. 3–5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Бухгалтеру ООО «Визит» придется не только правильно рассчитать проценты, но и удержать НДФЛ при их выплате (письмо Минфина России от 22.08.2013 № 03-04-05/34450).

Куда нести заявление?

Представим ситуацию: П. Н. Васильев получил сообщение о том, что в прошлом году НДФЛ с его доходов исчислили и удержали в большем объеме, чем требовалось. Так как своему работодателю сотрудник не доверял, то заявление он отнес напрямую в налоговую. Но там ему в приеме заявления отказали и отослали обратно в ООО «Визит».

Важно! Заявление налогоплательщика о зачете или возврате переплаты сначала должно попасть в бухгалтерию компании, а не к налоговикам (определение Конституционного суда от 17.02.2015 № 262-О).

Случается, что работник решил вернуть переплату, а налогового агента не обнаружил (абз. 10 п. 1 ст. 231 НК РФ). В этом случае без налоговиков не обойтись. Желающему вернуть переплату придется идти в инспекцию и подавать заявление вместе с налоговой декларацией (письмо Минфина России от 27.12.2012 № 03-04-06/4-370).

Работник уволился: как ему вернуть переплату?

Иногда обнаруживается факт излишнего удержания налога с доходов уже уволившегося сотрудника. В этом случае положения ст. 231 НК РФ для него остаются в силе: он вправе вернуть переплату. И не имеет значения, трудится сотрудник у того же работодателя в этот момент или нет (письмо Минфина России от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430).

Порядок действий налогоплательщика будет тем же: от бывшего работника потребуется написать заявление и принести его в бухгалтерию компании.

Если компания отказывается возвращать переплату, то на стороне работника будет суд. Подробнее об этом — в материале «Принудить агента к возврату НДФЛ можно через суд».

В этой ситуации бухгалтеру следует помнить, что вернуть бывшему работнику налог можно только за счет предстоящих платежей по НДФЛ из доходов других сотрудников (письма Минфина России от 02.07.2012 № 03-04-06/6-193, от 31.07.2012 № 03-04-05/1-901).

Если фирма отправила в адрес уволившегося работника сообщение о переплате, а с заявлением о возврате пришел его родственник (по причине смерти бывшего сотрудника), выплатить излишки нельзя (письмо Минфина России от 07.03.2013 № 03-04-06/7028).

Изменился статус сотрудника: что делать для возврата налога?

Работник компании может в течение года стать налоговым резидентом, если будет жить и работать на территории нашей страны более 183 дней. Тогда у него автоматически образуется переплата по НДФЛ, так как ставка налога на доходы снижается с 30 до 13%.

Такие случаи законом тоже предусмотрены — в п. 1.1 ст. 231 НК РФ. Специалисты компании пересчитают налог с начала года по ставке 13% и зачтут образовавшуюся сумму переплаты в счет сумм налога, которые налоговый агент обязан удержать по этой ставке со всех доходов работника за год. А если к концу года переплата будет зачтена не в полном объеме, самому работнику придется обратиться за возвратом к налоговикам (письмо Минфина России от 03.10.2013 № 03-04-05/41061).

Документов при этом понадобится больше. Кроме заявления и декларации о доходах потребуются документы, подтверждающие статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Это может быть копия паспорта работника (с отметками о пересечении границы) или справка с места работы (письмо Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557).

Подробнее о том, как правильно осуществить пересчет НДФЛ при изменении налогового статуса, читайте в статье «Как пересчитать НДФЛ в случае, когда нерезидент стал резидентом (на примере гражданина Украины)».

Почему в названии статьи упомянуто взыскание налога?

До 01.01.2016 ст. 231 НК РФ содержала п. 2, с указанной даты утративший свою силу (Федеральный закон от 02.05.2015 № 1130-ФЗ). Текст этого пункта обязывал налогового агента взыскивать долги по налогу с физлиц до их полного погашения, отсылая в части порядка этого взыскания к ст. 45 НК РФ.

С его отменой для налогового агента исчезла обязанность по взысканию неудержанного налога. Но в силе осталось правило о сообщении в ИФНС и налогоплательщику-физлицу о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). У физлица в такой ситуации возникает обязанность по самостоятельной подаче декларации и уплате неудержанного налога.

О том, по какой форме будет составляться декларация за 2016 год, читайте в материале «Готова новая 3-НДФЛ».  

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (4)

Комментарий к статье:  Ст. 231 НК РФ (2016): вопросы и ответы
13.06.2016 06:07:00

и еще.. в статье 78 НК вроде сказано, что на возврат налога у инспекции есть месяц а не три, или я что-то не так снова поняла..

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  елена
14.06.2016 16:12:08

Возвратить излишне уплаченный налог налоговые органы должны в течение 1 месяца момента получения письменного заявления о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Отсчет месячного срока для возврата налога производится со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ (см. разъяснения в письмах Минфина России от 11.07.2014 N 03-04-05/34120, ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@, а также п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих факт излишней уплаты НДФЛ, в том числе документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые вычеты (п. 2. ст.88 НК РФ). Таким образом, если вы одновременно с декларацией подадите заявление на возврат налога, то вернуть вам деньги должны не позднее 4-х месяцев с момента одновременной сдачи декларации и заявления на вычет в налоговые органы. Если налоговые органы примут решение по результатам налоговой проверки ранее, чем истекут 3 месяца, отведенные на проверку декларации, то месячный срок для возврата налога начнет отсчитываться от даты принятия решения.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Ст. 231 НК РФ (2016): вопросы и ответы
13.06.2016 06:02:00

И снова здравствуйте! в налоговую подала справки в конце января 2016 за 13 и 14 годы, за 15 не получилось, т.к. бланков 3-ндфл в налоговой больше не дали, сказали, 'позже будут, приходите, берите'.. и каждую неделю я ходила к ним за бланками, но их все не было.. в начале марта мне позвонили из налоговой, чтобы я пришла 9го марта исправить сумму вычета в уже поданых ранее документах. и снова я пришла, спросила бланк, мне ответили, что их нет и не будет, сами в интернете ищите и распечатывайте. компьютера и принтера у меня нет. о чем я сказала специалисту. она спросила, с собой ли у меня 2ндфл за 15й год, я ответила утвердительно, ей показала декларацию, она ее взяла и сказала, что заполнит все сама, мне нужно будет только на следущей неделе прийти расписаться. когда я пришла в налоговую 16го марта к этому специалисту, чтобы поставить подпись, она мне сказала 'я уже все отправила, расписываться не нужно'. я еще немного побухтела, что можно было по телефону сказать, чтобы я не каталась в десятый раз в налоговую. на мой вопрос, когда перечислят деньги, мне ответили, через 90 дней, ждите. к слову, за 13й и 14й подавала док-ты 28 января, пришли деньги на карточку 29 марта.. время идет, апрель, май, июнь 9е число, 10е.. вычет на карточку не поступил.. 11го июня я пришла в налоговую, чтобы уточнить, когда же они перечислят мои деньги. уже другой специалист посмотрев в компьютере сообщила мне, что никаких данных про 15 год у них нет, что ничего мне не перечислят, данных в работе нет. я объяснила ей мартовскую ситуацию, на что она мне ответила 'сотрудники налоговой не должны за вас заполнять документы, мы такое делаем только для ип и то, в порядке исключения, а бланки 3ндфл вообще не имеем права выдавать, берите, где хотите, у знакомых или в частной фирме можете за деньги распечатать'. но записала мой номер, обещала перезвонить 16го июня, когда будет на работе сотрудница, которая 9го марта взяла мою 2ндфл и якобы ее куда-то отправила... теперь я вообще незнаю, что делать, как быть.....

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  елена
14.06.2016 16:12:39

В вашей ситуации доказать факт подачи декларации невозможно, особенно если сотрудник налоговой инспекции, который взял у вас 2-НДФЛ и обещал сделать за вас декларацию, не вспомнит об этом. Я бы рекомендовала пойти официальным путем: еще раз запросить 2 НДФЛ за 2015 г., заполнить декларацию за 2015 год в 2 экземплярах (при невозможности сделать это самостоятельно, обратиться в компании, оказывающие данные услуги). Далее подать декларацию в налоговую инспекцию лично (при этом на втором экземпляре декларации инспектор, который ее принимает, должен проставить отметку о ее получении, указать свою должность, фио и дату принятия декларации). Или как вариант, отправить один экземпляр декларации почтовым отправлением, но обязательно с описью вложения. Датой сдачи декларации будет считаться либо отметка на декларации, проставленная инспектором, либо дата, указанная на штампе почтового отправления на вашем экземпляре описи вложения. Одновременно с декларацией рекомендую сразу подать заявление на возврат налога (на вашем экземпляре попросите инспектора также проставить отметку об его принятии или при почтовой отправке укажите его в описи вложения).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Ст. 231 НК РФ (2016): вопросы и ответы
27.10.2015 17:45:00

спасибо, справки я взяла, но в них не указали, что налог был уплачен лишнего, т.е. сумма налога исчисленная..18912 сумма налога удержанная..18912 сумма налога перечисленная*..18912 сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом..0 сумма налога, не удержанная налоговым агентом..0 ____________ является ли такая справка действительной? ведь это они там в бухгалтерии напутали, так почему написали ..'0'.. или они связываться не хотят...кому нужны эти проблемы...

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  елена
28.10.2015 08:19:02

Главное, чтобы в справках были указаны фактически предоставленные в течение года вычеты на детей, а также суммы исчисленного и удержанного НДФЛ. На этом основании налоговый орган пересчитает налог. То, что в справке 2-НДФЛ нет данных об излишне удержанном налоге налоговым агентом, не влияет на Ваше право вернуть НДФЛ.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Ст. 231 НК РФ (2016): вопросы и ответы
26.10.2015 21:10:00

Здравствуйте! Последние несколько лет работала на заводе, пару недель назад уволилась, но теперь появились некоторые вопросы. Я являюсь одинокой матерью двоих детей и мне положен налоговый вычет в сумме 5600 руб. каждый месяц, только сейчас я узнала, что все время, пока я работала вычет был только 2800 руб. каждый месяц, несмотря на то, что я в бухгалтерию приносила необходимые документы и писала заявление о предоставлении мне вычета в соответствии статуса "одинокая мать", правда сумму никакую в заявлении не писала, т.к. не знала ее. Сейчас я уволилась, но могу ли я вернуть излишне уплаченный налог и в каком размере и за какой период (в НК РФ я читала, что за 3 предыдущих года)? Спасибо.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  елена
27.10.2015 11:21:45

Да, можете (см. п. 4 ст. 218 НК РФ). По окончании 2015 года, то есть в 2016 году, подайте налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 г. с приложением документов, подтверждающих право на двойной налоговый вычет по НДФЛ на детей за 2015 г., а также справку по форме 2-НДФЛ за 2015 г. (ее нужно взять на заводе). В справке 2-НДФЛ должны быть указаны фактически предоставленные в течение 2015 г. вычеты, а также суммы исчисленного и удержанного НДФЛ. Тогда налоговый орган произведет перерасчет налоговой базы по НДФЛ и вернет Вам излишне уплаченный налог. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). В 2015 году вы можете подать в свою налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ, а также вышеперечисленные документы за 2012, 2013, 2014 гг.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения