АО может отправить дивиденды почтовым переводом. День перевода является днем выплаты акционеру - «физику» дохода, а значит, и датой удержания у него НДФЛ. Перечислить удержанный налог нужно в течение месяца с даты выплаты.

Если впоследствии дивиденды вернутся, вернуть можно будет и НДФЛ. К заявлению на возврат потребуется приложить выписку из регистра налогового учета и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога.

При подаче сведений в налоговую возвратившиеся дивиденды не нужно включать в Приложение № 2 к декларации по прибыли (письмо ФНС от 06.07.2016 № БС-4-11/12129@).

Подробнее об налогообложении дивидендов читайте «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».