Ст. 227 НК РФ (2016): вопросы и ответы

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (1)

Ст. 227 НК РФ: официальный текст

Статья 227 НК РФ

Скачать ст. 227 НК РФ

Ст. 227 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 227 НК РФ устанавливает правила уплаты НДФЛ теми, кто занимается предпринимательством без образования юрлица. Вопросы и ответы, сформулированные в рамках нашей статьи, помогут ИП и частнопрактикующим специалистам разобраться в особенностях исчисления НДФЛ.

 

О чем повествует статья 227 НК РФ?

Каковы особенности оформления 3-НДФЛ?

К чему приводит несвоевременная подача декларации 3-НДФЛ?

 

О чем повествует статья 227 НК РФ?

К физлицам, уплачивающим НДФЛ, согласно ст. 227 НК РФ, относятся:

  • индивидуальные предприниматели;
  • частнопрактикующие лица (нотариусы, адвокаты, охранники и другие).

Они должны самостоятельно установить сумму налога и произвести его оплату. При этом доходы они могут получать в денежной или вещевой форме. Обложению подлежат доходы, получаемые по результатам их деятельности.

Датой получения дохода для физлица является день:

  • зачисления денег на его банковский счет;
  • передачи вещей или оборудования в счет оплаты.

Для расчета налога по итогам года плательщик НДФЛ должен не позже 30 апреля сдать декларацию 3-НДФЛ. Ее заполняют с учетом тех вычетов, которые могут последовать по ст. 218–221 НК РФ.

О форме 3-НДФЛ и ее заполнении см. статью «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Важно! Декларацию 3-НДФЛ не сдают ИП, использующие УСН, ЕНВД и ЕСХН, поскольку НДФЛ они не платят.

Для расчета ожидаемого дохода ИП не позднее 5 дней после окончания 1-го месяца получения им дохода сдает в ИФНС декларацию 4-НДФЛ. На ее основе ИФНС рассчитывает размер авансов по НДФЛ.

При изменении дохода на суммы, которые будут наполовину больше или меньше полученных значений, ИФНС производит пересчет авансов по налогу по вновь представленной декларации (ст. 227 НК РФ).

О заполнении 4-НДФЛ см. в статье «Как сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ в 2015–2016 годах?».

Каковы особенности оформления 3-НДФЛ?

Если декларацию заполняет ИП, деятельность которого облагается НДС, в ней нужно учитывать доходы без данного налога. При подсчете НДФЛ следует учитывать и понесенные ИП расходы.

О некоторых нестандартных доходах ИП см. в статье «С премии за объем закупок ИП платит НДФЛ».

Каждый ИП, частнопрактикующий нотариус, адвокат или другое лицо при заполнении декларации вправе учесть разные виды вычетов. К ним относят:

  1. Стандартный вычет (ст. 218 НК РФ) для лиц:
  • подвергшихся радиационному заражению;
  • имеющих детей.
  1. Социальный вычет (ст. 219 НК РФ) для расходов:
  • на благотворительность;
  • обучение себя и своих детей;
  • лечение и оплату стоимости купленных лекарств;
  • взносы в негосударственные пенсионные фонды.
  1. Инвестиционный вычет (ст. 219.1 НК РФ) при операциях по акциям и другим ценным бумагам.
  2. Имущественный вычет (ст. 220 НК РФ) при реализации недвижимости.
  3. Вычет по сделкам с акциями и другими ценными бумагами (ст. 220.1 НК РФ).
  4. Вычет по сделкам с инвестиционными товариществами (ст. 220.2 НК РФ).
  5. Профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ).

При сдаче декларации 3-НДФЛ по результатам года нужно заранее определить состав прилагаемых документов согласно требованиям ФНС России. Это особенно актуально при указании в ней вычетов. По каждому из вычетов ФНС определен перечень документов, которые прикладываются к декларации в обязательном порядке. При использовании вычетов возможен возврат НДФЛ, поэтому правильность подтверждения затрат инспекторы тщательно проверяют (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Пример

ИП сдает декларацию, в которой он заявляет профессиональный вычет. Документов, подтверждающих расходы, он не прилагает. При проверке декларации инспектор засчитывает к вычету только 20% от суммы доходов ИП (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ). При наличии документов результат был бы другой.

О том, что учесть ИП при заполнении декларации, см. в статье «Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения».

К чему приводит несвоевременная подача декларации 3-НДФЛ?

Пример

Декларация за 2015 год ИП на ОСН была подана 14.06.2016. Сумма начисленного налога составила 30 000 руб. Налог был оплачен в мае того же года.

Проанализировав условия примера, можно сказать следующее:

  1. Плательщику налога следовало сдать декларацию в ИФНС до 30 апреля (ст. 229 НК РФ) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.
  2. Перечисление налога нужно произвести не позже 15.07.2016.

Следовательно, налицо нарушение срока сдачи декларации, но налог оплачен вовремя. За это нарушение будет взыскан штраф, равный 5% от суммы налога, т. е. в данном случае 1 500 руб. за каждый месяц просрочки сдачи отчета (ст. 119 НК РФ). А суммарный штраф будет равен 3 000 руб.

О видах наказания за налоговые нарушения см. статью «Ст. 23 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (1)

Комментарий к статье:  Ст. 227 НК РФ (2016): вопросы и ответы
12.11.2015 23:53:00

Предприятие неприбыльное гаражный кооператив, зарегистрировано в 4 квартале 2014 года, работников кроме председателя не было, председателю зарплату не оплачивали и не начисляли, но в декларации о прибыли за 2014 год все показатели 0, а численность поставили 1 человек. Надо ли было сдавать форму № 2НДФЛ за 2014 год и какие штрафные санкции ждут предприятие за непредоставление?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Валентина
13.11.2015 13:40:19

Начнем с того, что если заработная плата председателю не начислялась и не выплачивалась, то это является нарушением действующего трудового законодательства. Ответственность за такое нарушение предусмотрена ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Размер штрафа от 30 000 руб. до 50 000 руб. Что касается формы 2-НДФЛ. Ее сдают, если выплачивались доходы физлицам. Вы доходы не выплачивали. Получается, что и подавать сведения не нужно (ведь дохода у физлиц нет). Однако на практике все не так просто. Налоговая инспекция может доначислить НДФЛ председателю исходя из прожиточного минимума, действующего на вашей территории.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения