Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Облагается ли премия НДФЛ? Этим вопросом задается каждый руководитель, желающий выписать премию тому или иному сотруднику. Что же влечет за собой выплата (выдача) премий в части НДФЛ? Давайте разберемся по порядку.

 

Удерживается ли подоходный налог с премии?

Код дохода «НДФЛ премия»

 

Удерживается ли подоходный налог с премии?

Есть четко регламентированный список необлагаемой НДФЛ премии (п. 7 ст. 217) – например, за выдающиеся открытия в области науки, образования, культуры и т.д. Данный перечень утвержден Правительством РФ. В остальных случаях премия облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ), поскольку практически любой доход физического лица подвергается налогообложению.

Но есть выплаты, основания которых перечислены в п. 28 ст. 217 НК РФ. Причем если такая выплата не превышает 4 000 рублей, то она не облагается НДФЛ. В их числе есть и премии: они должны быть строго приурочены к какому-либо знаменательному событию и составлять за год не более 4 000 рублей на сотрудника. При этом должно быть соблюдено обязательное правило: оформляется в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ), тогда выплату по нему в размере 4 000 рублей за год можно провести как необлагаемый доход НДФЛ.

Облагается ли премия подоходным налогом при увольнении? Да, облагается в общем порядке — это подтверждает письмо Минфина России (от 29.09.2014 № 03-04-06/48497).

Давайте рассмотрим, как рассчитывается подоходный налог с премии.

Пример:

Работник Иванов И. М. — бывший сотрудник ООО «Ромашка», находится на пенсии и проходит ежегодное необходимое лечение с покупкой дорогостоящих медикаментов. Его сын, Иванов Р. И., является действующим работником ООО «Ромашка», передовиком производства.

По итогам года генеральный директор ООО «Ромашка» разрешил денежную выплату в размере 10 000 рублей Иванову Р. И., а также возмещение расходов по предоставленным документам на покупку лекарственных средств на сумму 3 500.

Бухгалтер ООО «Ромашка» оформил это все так: на 4 000 рублей был оформлен подарок к Новому году Иванову Р. И, на что был подписан договор дарения финансовых средств.

На сумму 4 000 рублей был составлен договор на материальную помощь.

На сумму 3 500 рублей были оформлены к выдаче денежные средства на возмещение стоимости лекарственных средств.

На сумму 2 000 рублей был составлен приказ на премию Иванову Р. И. по итогам года.

Получается, что в данном случае подоходный налог будет исчислен только с премии — с суммы 2 000 рублей — и составит 2000 * 13% = 260 рублей, а к выплате получится сумма 1 740 рублей.

Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами.

В итоге Иванов Р. И. получил перед Новым годом денежные средства в размере: 4 000 + 4 000 + 3 500 + 1 740 = 13 240 рублей.

А вот если бы бухгалтер оформил 10 000 рублей премией, то с этой суммы пришлось бы удержать НДФЛ 13% (10 000 * 13% = 1300), и Иванов Р. И. получил бы на руки: 8 700 + 3 500 = 12 200 рублей.

О том, когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет, см. в статье "Когда перечислять в бюджет НДФЛ с премий работникам"

Код дохода «НДФЛ премия»

Давайте теперь посмотрим, как отразит в справке 2-НДФЛ бухгалтер эти выплаты по кодам дохода.

Согласно Приложению № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@:

  • Подарки к Новому году будут указаны в справке 2-НДФЛ по коду 2720 = 4 000.
  • Материальная помощь работнику — по коду 2760 = 4 000.
  • Возмещение стоимости медикаментов — по коду 2770 = 3 500.

Эти суммы будут также отражены в справке 2-НДФЛ в разделе «Вычеты» по кодам вычетов (Приложение № 2 к приказу № ММВ-7-11/387@):

  • Код 501 — подарки.
  • Код 503 — материальная помощь.
  • Код 504 — медикаменты.

А вот по премии код дохода зависит от ситуации, при которой она выплачивается. В нашем примере премия выплачена по итогам года, а значит, за производственный результат, которому соответствует код 2000 (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей).

Если премия будет связана с иными основаниями, например выплачена в связи с праздником, ей будет соответствовать код 4800 (иные доходы).

О том, как влияет премия к празднику на налог на прибыль, см. в материале "«Праздничные» премии могут уменьшать прибыль"

Однако следует всегда помнить, что каждая выплата должна быть документально подтверждена — будь то договор, приказ, другие подтверждающие документы, дающие право интерпретировать выплату как освобожденную от налогов.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения