НДФЛ (подоходный налог с физических лиц) в 2015–2016 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

НДФЛ удерживается из доходов физлиц и перечисляется в бюджет налоговыми агентами. В противном случае сами налогоплательщики-физлица (в том числе и ИП) самостоятельно уплачивают за себя этот налог с полученных доходов.

 

Расшифровка аббревиатуры НДФЛ

Подоходный налог в России

Формула НДФЛ

Какие налоги, взимаемые с прибыли физлиц, уменьшают НДФЛ?

Налоговый учет НДФЛ

Какая у НДФЛ очередность платежа в 2015–2016 годах?

Подоходный налог в РФ с аванса

Налог на доходы физических лиц в 2015 году

Налог с доходов физлиц: отчетность в 2016 году

 

Расшифровка аббревиатуры НДФЛ

Приведем расшифровку НДФЛ — сочетание этих букв означает «налог на доходы физлиц». Еще этот налог может называться подоходным, так как удерживается с доходов налогоплательщиков.

Налогоплательщиками являются резиденты, получающие доход как в РФ, так и за пределами страны, а также нерезиденты, источник дохода которых находится в России. Подробнее о том, кто признается резидентами при расчете НДФЛ, говорится в п. 2 и п. 3 ст. 207 НК РФ.

Подоходный налог в России

Подоходный налог с физических лиц удерживается налоговыми агентами (или самими физлицами) со следующих доходов:

  • проценты (которые выше ставки рефинансирования ЦБ + 5 пунктов, кроме процентов по гособлигациям) и дивиденды, получаемые от российских юрлиц и ИП, а также от иностранных компаний;
  • выплаты по страховке при наступлении страхового события, получаемые физлицом-страхователем от российских и иностранных компаний;
  • доход авторов и владельцев смежных прав, в том числе и при использовании указанных прав за границей;
  • арендная плата (платеж за временное платное пользование) за имущество, которое находится в России и за ее пределами;
  • от продажи недвижимости, ценных бумаг и доли участия в уставном капитале юрлиц, долговых расписок компаний и другого имущества; местом нахождения данных объектов может быть как Россия, так и зарубежные государства;
  • оплата за работы, услуги, выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам в РФ и за пределами страны;
  • стипендии, пенсии (кроме выплачиваемых ПФР), пособия (кроме государственных), которые получены в соответствии с российским и зарубежным законодательством;
  • доходы, полученные при осуществлении перевозок в/из РФ (а также в любых пунктах разгрузки/выгрузки) транспортными средствами; сюда же относится доход российского контролирующего лица от деятельности контролируемой им организации-перевозчика;
  • рента от использования ЛЭП, оптико-волоконных линий передачи данных, трубопроводов и компьютерных сетей;
  • полученные правопреемниками пенсионные выплаты за усопших застрахованных физлиц;
  • другие доходы, получаемые налогоплательщиками в России и за ее пределами, за исключением перечисленных в ст. 217 НК РФ.

Формула НДФЛ

НДФЛ вычисляется по следующей формуле:

База налогообложения × Налоговая ставка.

При этом под базой налогообложения понимаются все доходы (в денежной и натуральной форме, а также в форме выгоды материального характера) физлиц, с которых удерживается НДФЛ. При определении налоговой базы исключаются вычеты (имущественные, профессиональные, социальные, инвестиционные, стандартные), на применение которых у налогоплательщика есть право.

Налоговая ставка для налогоплательщиков-резидентов составляет 13%, для физлиц-нерезидентов — в большинстве случаев 30% (зарплата — 13%, дивиденды от российских компаний — 15%).

Ставкой в 35% облагаются:

  • лотерейные выигрыши, призы (кроме спортивных), подарки, в том числе и от работодателей, свыше 4 000 руб.;
  • банковские проценты, превышающие ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную на 5 пунктов, — по рублевым депозитам, по вкладам в инвалюте — по ставке выше 9% годовых;
  • экономия на процентах по займам потребкооперативов, если их размер меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ в рублях (9% в инвалюте).

Сниженная налоговая ставка (9%) действует в отношении процентов по облигациям, эмиссия которых была проведена до 01.01.2007. Доходы от ценных бумаг облагаются НДФЛ в размере 30%.

Какие налоги, взимаемые с прибыли физлиц, уменьшают НДФЛ?

В соответствии с п. 5 ст. 225 НК РФ сумма торгового сбора, уплаченного налогоплательщиком в текущем налоговом периоде, уменьшает сумму НДФЛ за этот же период. Для того чтобы воспользоваться данным правом, предприниматель должен уведомить ИФНС о постановке его на учет в качестве плательщика торгового сбора по отношению к объекту осуществления своей хоздеятельности.

Оплата иностранцем, трудоустроенным в России, аванса по НДФЛ по патенту уменьшает сумму удержанного с него подоходного налога. Такой работник подает своему источнику выплат данные об оплате за патент, и налоговый агент корректирует сумму удерживаемого НДФЛ с дохода налогоплательщика на эту сумму.

Налоговый учет НДФЛ

Все налоговые агенты обязаны начислять НДФЛ, удерживать его из доходов физлиц и оплачивать в госбюджет в соответствии со ст. 226 НК РФ. НДФЛ удерживается при начислении зарплаты или выплате иного дохода. Сумма удержаний по НДФЛ не должна превышать сумму, равную половине выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом уплата НДФЛ за счет личных средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Уплата НДФЛ налоговыми агентами в бюджет с 2016 года производится в следующий за выплатой дохода рабочий день, а для больничных и отпускных – не позже последнего дня месяца, в котором такие выплаты осуществлены (п. 6 ст. 226 НК РФ). До 2016 года этот порядок был иным:

  • не позднее дня получения денег, предназначенных для выплаты, в банке или дня их перечисления со счета;
  • не позже дня, следующего за днем выплаты, если выплата была натуральной или имела вид матвыгоды.

Учет доходов физлиц у источников их выплат (налоговых агентов) ведется с применением налоговых регистров, в которых систематизируется информация в течение налогового периода. Формы таких регистров самостоятельно разрабатываются налоговыми агентами, обязательным при этом является наличие всех идентифицирующих налогоплательщика — получателя дохода данных, а также всей информации о полученном доходе (сумма, дата, вид деятельности) и кодах примененных налоговых вычетов (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Налогоплательщики, перечисленные в п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 227.1 и п. 1 ст. 228 Налогового кодекса, начисляют НДФЛ самостоятельно. Уплата самостоятельно начисленного физлицом НДФЛ производится не позднее 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ). ИП и самозанятые лица уплачивают НДФЛ авансовым способом в срок до 15 июля за полугодие, до 15 октября — за 3-й квартал, до 15 января — за 4-й квартал.

Какая у НДФЛ очередность платежа в 2015–2016 годах?

При оформлении платежных поручений по НДФЛ в 2015-2016 годах и позже следует учесть вступившие в силу изменения по заполнению таких документов. Правила по указанию необходимой информации о плательщике и получателях средств при уплате налога НДФЛ в 2015-2016 году, содержатся в приказе Минфина от 12.11.2013 № 107н, при применении которого следует использовать действующую редакцию этого документа.

Итак, когда уплачивается подоходный налог в 2015–2016 годах, в графе платежного поручения «Очередность платежа» ставится значение «5», если речь идет о плановых отчислениях. Разъяснения по этому вопросу даны в письме Минфина от 20.01.2014 № 02-03-11/1603, в котором приводится ссылка на произошедшие в гражданском законодательстве изменения. В соответствии с ними теперь платежи НДФЛ, проводимые банками по платежным поручениям налоговой, имеют очередность «3». А платежи НДФЛ, проводимые в плановом порядке налоговыми агентами (самими налогоплательщиками), имеют пятую очередность.

Подоходный налог в РФ с аванса

При выплате работнику аванса с зарплаты работодатель — налоговый агент не удерживает НДФЛ, поскольку удержание НДФЛ возможно лишь в конце месяца при начислении заработной платы (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Подробнее о том, почему с аванса не удерживается НДФЛ, вы сможете узнать из нашей статьи «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».

А что касается авансом выплаченной премии, то здесь это правило не работает, поскольку премия является доходом, признаваемым по иным правилам (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ): на дату фактической выплаты. Значит, произведя частичную выдачу премии авансом ранее оговоренного срока, налоговый агент должен удержать и перечислить НДФЛ в бюджет при выплате аванса работнику.

Если выплата аванса предусмотрена гражданско-правовым договором с физлицом, то при такой выплате налоговый агент должен также удержать НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц в 2015 году

НДФЛ в 2015 году (порядок его уплаты и налоговые ставки) претерпел некоторые изменения. Основной налоговой ставкой НДФЛ осталась ставка 13%. До этой же отметки в 2015 году была поднята ставка по дивидендам, которая ранее удерживалась при их выплате в размере 9%.

Серьезные изменения в отношении уплаты НДФЛ коснулись брокеров и иных профессиональных игроков на рынке ценных бумаг. Появилось такое понятие, как индивидуальный инвестиционный счет. Доход, получаемый от операций, проводимых с помощью данного инвестсчета, облагается НДФЛ в соответствии с пп. 12, 14 и 20 ст. 214.1 Налогового кодекса. Соответственно, было введено понятие инвестиционных вычетов (ст. 219.1 НК РФ).

Также в 2015 году урегулировано налогообложение по операциям с депозитарными расписками (п. 6.1. ст. 214.1 НК РФ) и установлены правила по обложению доходов контролирующих лиц.

С полным перечнем изменений по НДФЛ в 2015 году вы сможете ознакомиться в статье «Изменения Налогового кодекса в части НДФЛ за 2014–2015 годы».

Налог с доходов физлиц: отчетность в 2016 году

С 2016 года налоговые агенты, удерживающие подоходный налог с физлиц при выплате (начислении) положенных им на основании трудовых и гражданско-правовых договоров доходов, сдают новый отчет. Этот отчет под названием «Форма 6-НДФЛ» является ежеквартальным и представляется в ИФНС по итогам:

  • 1-го квартала — до 30 апреля;
  • 2-го квартала — до 30 июля;
  • 3-го квартала — до 30 октября;
  • календарного года — до 1 апреля.

Отчет содержит сводную информацию о суммах и сроках уплаты налога, удержанного в отчетном квартале.

В связи с новым отчетом НК РФ установлены не только санкции за его несдачу (опоздание со сдачей), но и штраф за искажение данных в отчетности.

Подробнее об ответственности налоговых агентов см. материал «С 2016 года вводится дополнительная ответственность налоговых агентов по НДФЛ».

При этом, как и раньше, налоговые агенты должны до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать в свою ИФНС форму 2-НДФЛ с отражением всех доходов налогоплательщиков. Справка по форме 2-НДФЛ также оформляется и выдается каждому налогоплательщику-физлицу, с которого был удержан НДФЛ.

Самостоятельно исчисляющие налог физлица должны сдать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля года, следующего за отчетным, а в случае прекращения предпринимательской деятельности — в течение 5 дней после прекращения бизнеса. В налоговой декларации не указываются доходы, которые не подлежат налогообложению (они перечислены в ст. 217 НК РФ), в том случае, если это не оказывает влияния на применение декларантом налоговых вычетов.

Более подробно о доходах, освобожденных от подоходного налога, вы прочтете в нашей статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2014–2015 гг.)».

Для определения размера авансовых платежей предприниматели на ОСНО и самозанятые лица представляют в налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ. Срок подачи декларации — по истечении месяца с даты получения первого дохода от деятельности, а для тех, кто занимается бизнесом не первый год, — вместе с формой 3-НДФЛ.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения