Ст. 224 НК РФ (2015): вопросы и ответы

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Ст. 224 НК РФ: официальный текст

Статья 224 НК РФ

Скачать ст. 224 НК РФ

Ст. 224 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 224 НК РФ устанавливает размеры налоговых ставок по НДФЛ. Ниже мы рассмотрим основные вопросы, связанные с этими ставками.

 

Какие ставки НДФЛ предусматривает статья 224 НК РФ, как выбрать верную?

Кто такие резиденты и нерезиденты для целей НДФЛ?

По каким ставкам облагаются доходы резидентов?

Какая ставка установлена п. 3 ст. 224 НК РФ для нерезидентов, и какие предусмотрены исключения?

Какой порядок обложения доходов граждан стран — членов ЕАЭС?

 

Какие ставки НДФЛ предусматривает статья 224 НК РФ, как выбрать верную?

Ст. 224 НК РФ предусматривает несколько вариантов ставки по НДФЛ:

  • 9%;
  • 13%;
  • 15%;
  • 30%;
  • 35%.

Размер ставки выбирается в зависимости от:

  • статуса налогоплательщика (резидент, нерезидент);
  • вида облагаемого дохода.

Кто такие резиденты и нерезиденты для целей НДФЛ?

Налоговый резидент РФ — это человек, фактически находящийся на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В 2015 году резидентами признаются также физлица, фактически находившиеся в Республике Крым и городе Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года.

Независимо от фактического времени нахождения в России резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, командированные на работу за границу.

Обратите внимание: налоговый статус не зависит от гражданства физлица (см., например, письма Минфина России от 28.10.2014 № 03-04-05/54607, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1305).

О других особенностях определения налогового статуса физлица читайте в статье «Кто является налогоплательщиками НДФЛ?».

По каким ставкам облагаются доходы резидентов?

Общая (и наиболее распространенная) ставка НДФЛ для резидентов — 13%. По ней платят налог с зарплаты, с вознаграждений по гражданско-правовым договорам, с продажи имущества, подарков и прочих доходов, для которых не предусмотрено использования иных налоговых ставок.

Внимание! С 2015 года по ставке 13% облагаются дивиденды.

Подробнее об этом читайте в статье «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».

По ставке 35% заплатить НДФЛ придется с доходов, указанных в п. 2 ст. 224 НК РФ, например:

  • с выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и тому подобных мероприятиях, если их совокупная за год стоимость превышает 4 000 руб. (налог платится с суммы превышения);
  • с материальной выгоды в виде экономии на процентах по займам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ и др.

Подробнее об уплате НДФЛ с материальной выгоды читайте в статье «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?».

Ставка 9% предусмотрена для процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (п. 5 ст. 224 НК РФ).

По ставке 30% исчисляют НДФЛ с доходов по некоторым ценным бумагам (п. 6 ст. 224 НК РФ).

Какая ставка установлена п. 3 ст. 224 НК РФ для нерезидентов, и какие предусмотрены исключения?

Общая ставка по доходам нерезидентов — 30%. Исключениями являются:

  1. облагаемые по ставке 15% дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций;
  2. облагаемые по ставке 13% трудовые доходы:
  • иностранцев, работающих по найму на основании патента (ст. 227.1 НК РФ);

См. также «В 2015 году при исчислении НДФЛ с доходов иностранцев можно учитывать авансы по налогу, уплаченные ими самостоятельно».

  • высококвалифицированных иностранных специалистов;

Обратите внимание: ставка 13% применяется не ко всем доходам таких работников — см. статью «По какой ставке НДФЛ облагаются доходы высококвалифицированного иностранного сотрудника?».

  • участников госпрограммы по переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также переселившихся вместе с ними членов семей;
  • членов экипажей судов, ходящих под российским флагом;
  • лиц, имеющих статус беженца или получивших в России временное убежище.

Подробнее об этом читайте в статье «Ставка НДФЛ с доходов беженцев — 13%».

Какой порядок обложения доходов граждан стран — членов ЕАЭС?

В отношении доходов от работы по найму работников — граждан стран ЕАЭС в 2015 году применяется ставка 13%, независимо от времени их нахождения в России.

Так, для граждан Белоруссии, Казахстана и Армении «резидентская» ставка действует с 01.01.2015 (см. «С 01.01.2015 работники из стран ЕАЭС имеют право на "резидентскую" ставку НДФЛ»), а для граждан Киргизии — с 12.08.2015 (см. «Минфин назвал дату, с которой НДФЛ у работников из Киргизии удерживается по "резидентской" ставке»).

При этом работой по найму признается работа по трудовому договору, а также по гражданско-правовым договорам (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-08-05/41341).

Заметим также, что указанным гражданам ставка 13% автоматически не дает права на налоговые вычеты.

Об этом смотрите в материале «С какого момента в 2015 году работник из ЕАЭС может получать вычеты по НДФЛ?».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения